ВНИМАНИЕ
Раздел 965 Налогового кодекса США: Руководство для компаний, партнерств, S-корпораций и индивидуальных налогоплательщиков
Руководство для корпоративных налогоплательщиков
Доход от репатриации по разделу 965 IRC, хотя и является компонентом федерального налогооблагаемого дохода, для федеральных целей представляется отдельно (не в федеральной форме 1120). Вследствие особого федерального режима предоставляются специальные инструкции о том, как отчитываться по этой статье для целей Алабамы.
Для федеральных целей статьи доходов/расходов, связанные с разделом 965 IRC, указываются в отчете о переходном налоге IRC 965, а не непосредственно в федеральной форме 1120. Любые федеральные налоговые платежи, относящиеся к разделу 965 IRC, просят перечислять отдельно от обычного перечисления подоходного налога. Однако эта статья доходов/расходов по-прежнему считается компонентом федерального налогооблагаемого дохода.
Для целей Алабамы эти статьи доходов/расходов должны быть отражены в таблице А формы 20 С для корпоративных налогоплательщиков. Любые статьи доходов по разделу 965 IRC должны быть отражены в таблице А, строка 9, формы 20С, а краткое описание источника дохода должно быть представлено в отведенном для этого месте формы. Любые статьи расходов по разделу 965 IRC должны быть отражены в таблице A, строка 23 или 24, форма 20C, и краткое описание расходов должно быть представлено в отведенном для этого месте формы. Любой налог, связанный с доходами по разделу 965 IRC, будет рассчитываться вместе с любым другим налоговым обязательством, подлежащим уплате. Для целей подоходного налога в Алабаме не требуется отдельного платежа по обязательствам, возникающим в связи с доходами из источников IRC Section 965.
Доход по разделу 965 IRC (за вычетом соответствующих вычетов) может быть компенсирован вычетом по полученным дивидендам, если корпоративный налогоплательщик, сообщивший о предполагаемых дивидендах, владеет более чем 20% контролируемой иностранной корпорации, от которой получены предполагаемые дивиденды. Вычет по полученным дивидендам должен быть заявлен в Листе А, строка 18, а в качестве приложения к декларации должно быть представлено заявление с указанием названия, идентификатора налогоплательщика и доли участия контролируемой иностранной корпорации, от которой были получены условные дивиденды по разделу 965 IRC.
Алабама потребует копию заявления IRC 965 Transition Tax Statement для документации, поэтому копия должна быть предоставлена в качестве приложения при подаче Алабамской формы 20C, или, если такой формы нет, необходимо предоставить заявление с описанием характера и источника дохода/расхода по разделу 965 IRC, о котором сообщается.
Руководство для партнерств
Алабамская форма 65 составлена по образцу федеральной формы 1065. В результате, требования к отчетности о доходах и расходах по разделу 965 IRC повторяют отчетность, используемую для федеральных целей.
Для федеральных целей доход по разделу 965 IRC отражается в Таблице K, строка 11, "Прочие доходы". Любые вычеты, связанные с разделом 965 IRC, отражаются в таблице K, строка 13d, "Прочие вычеты". Дополнительную информацию необходимо предоставлять вместе с Таблицей К-1.
Для целей Алабамы доход по разделу 965 IRC должен быть отражен в Таблице K, строка 11 "Прочие доходы". Любые вычеты, связанные с разделом 965 IRC, должны быть отражены в строке 15 "Прочие вычеты".
Руководство для S-корпораций
В соответствии с разделом 40-18-161, налогооблагаемый доход корпорации S штата Алабама определяется таким же образом, как и в случае с физическим лицом. В результате, раздел 965 IRC не будет применяться, если корпорация Alabama S является прямым акционером иностранной корпорации, на которую распространяются положения раздела 965 IRC.
Руководство для индивидуальных налогоплательщиков
Налогоплательщики с индивидуальным доходом из Алабамы не подпадают под положения раздела 965 IRC как прямые акционеры иностранных корпораций. Тем не менее, они должны будут отчитаться о любом доходе по Разделу 965 IRC, который может перетекать к ним от их доли в базовом партнерстве, которое могло напрямую владеть долей в иностранной корпорации, на которую распространяются положения Раздела 965 IRC. В результате могут возникнуть различия между налогооблагаемым доходом, указанным в федеральной форме 1040, и налоговой декларацией индивидуального подоходного налога в Алабаме (форма 40). Если налогоплательщик получает доход по Разделу 965 IRC, который должен быть представлен в федеральных целях, но не должен быть представлен в целях Алабамы, сумма и источник должны быть указаны как доход, представленный в федеральной декларации и не представленный в декларации Алабамы (часть IV, строка 5 формы 40 Алабамы). В противном случае, любые статьи дохода по разделу 965 IRC, который поступает к ним от доли в партнерстве, должны быть отражены в отчетности аналогично тому, как они отражены в федеральной декларации (отчитайтесь по форме 40, страница 2, часть I, строка 8, "Прочие доходы", и включите описание в соответствующую строку).
Нажмите здесь, чтобы загрузить pdf-версию этого уведомления.