Section 40-18-190 through Section 40-18-203, and Section 40-18-60, Code of Alabama 1975
Программа капитального кредита по подоходному налогу, отмененная Законом 2015-27, прекратила свое действие 2 января 2016 года для новых проектов. Проекты, подавшие форму INT в ALDOR 2 января 2016 года или ранее, были включены в программу. В соответствии с Законом 2021-240 было принято обновление закона о программе кредитования капитала, чтобы обеспечить облегчение для компаний, непосредственно пострадавших от пандемии COVID-19.
Положения "Капитального кредита" включают:
- The credit of up to 5 percent of the capital costs of a qualifying project.
- Кредит может быть применен против обязательств по подоходному налогу штата Алабама или акцизному налогу финансовых учреждений, возникающих в результате дохода от проекта, каждый год в течение 20 лет.
- Кредит не подлежит возврату, и за исключением некоторых проектов, отвечающих требованиям §40-18-194(b)(10)b, капитальный кредит не может быть перенесен на будущие периоды.
- Кредит следует за доходом, генерируемым проектом; поэтому он будет разрешен "сквозным" организациям, таким как: S-корпорации, партнерства, общества с ограниченной ответственностью и т.д.
Дополнительные положения включают:
- Каждый квалифицируемый проект должен соответствовать и поддерживать установленные законом ежегодные требования по количеству работников и заработной плате, специфичные для типа квалифицируемого проекта, чтобы использовать капитальный кредит в соответствии с требованиями §40-18-193.
- Требование о минимальном количестве работников и средней заработной плате всех новых работников проекта определяется на момент подачи формы INT и должно выполняться ежегодно в течение всего срока действия кредита.
- Проектная организация должна ежегодно сообщать о выполнении минимальных требований в Ежегодном отчете по капитальному кредиту (форма AR-C или AR-PTE).
- Если проект не выполнит требования к работникам или заработной плате в первый год, проект не имеет права на участие в программе капитального кредитования. Для проектов, введенных в эксплуатацию в 2019, 2020 и 2021 годах, Закон 2021-240 продлевает период выполнения проектом первоначальных требований к работникам и заработной плате с одного года до двух лет.
- Если проект становится несоответствующим в любом последующем году, компания-инвестор теряет годовой кредит, доступный в год несоответствия, и подвергается штрафам за несоответствие, налагаемым в соответствии с §40-18-193. Закон 2021-240 предусматривает, что невыполнение ежегодных требований к работникам и заработной плате в течение 2020 и 2021 налоговых годов не будет считаться годом невыполнения при определении того, будет ли проект дисквалифицирован из программы, если пандемия Ковида является основной причиной невыполнения. Закон 2021-240 также приостанавливает действие штрафов за несоблюдение требований для налоговых лет, заканчивающихся до 1 января 2022 года. Штрафы за несоблюдение будут действовать в отношении налоговых периодов, начинающихся 1 января 2022 года или после этой даты.
- Инвестиционная компания будет лишена права на участие в оставшейся части программы, если инвестиционная компания не сможет выполнить минимальные требования после трех лет несоответствия (независимо от того, последовательных или нет) в течение 20-летнего периода, когда инвестиционная компания получила кредит на капитал.
Применяемые формы
Отчет о намерении инвестировать в проект: Форма INT-2
- Form INT-2 is filed after the project has been placed in service and before the project claims the credit on an Alabama income tax return. The actual amount of capital costs reported on Form INT-2 is used to compute the annual 5 percent allowed to the project and its recipients. The capital costs shall not include costs incurred prior to the commencement of the project, assets placed in service prior to the filing of Form INT, or costs incurred after the project was placed in service. The date the project is placed in service is the date the capital credit begins. To verify the capital costs, the asset depreciation schedule is required to be submitted with the filing of the Form INT-2. The schedule should include the description, in-service date and cost of each asset.
- Вместе с формой INT-2 может быть необходимо представить список сотрудников, соответствующих определению нового сотрудника.
- Форма INT-2 должна быть утверждена ALDOR до получения кредита.
- Для целей кредитования капитала проект, отвечающий требованиям, считается введенным в эксплуатацию в более ранний из следующих дней, ни один из которых не считается наступившим до первого дня, в который были понесены общие капитальные затраты по проекту, отвечающему требованиям:
→ день, в который, согласно практике амортизации налогоплательщика, начинается период амортизации в отношении такого квалифицируемого проекта; или
→ день, в который квалифицируемый проект начинает выполнять специально разработанную функцию для производства доходов.
Пожалуйста, имейте в виду, что INT-2 должен быть одобрен Управлением экономического развития до получения кредита.
Уведомление о смене собственника, доли или участия в проекте: Форма INT-4
Если в любое время после подачи формы INT в проекте произошла смена собственника, интереса или участия в проекте, проект должен подать форму INT-4 с указанием текущих получателей кредита на капитал. Эта форма должна быть заполнена полностью.
Форма AR-PTE
Все проектные организации, которые организованы как транзитные организации, должны подать форму AR-PTE, Ежегодный отчет по капитальному кредиту для транзитных организаций. Все транзитные организации, участвующие в программе капитального кредита, должны подать форму AR-PTE через My Alabama Taxes до подачи формы K-RCCs через My Alabama Taxes. После того, как онлайновая заявка будет рассмотрена, компания, осуществляющая транзитный бизнес, получит уведомление о том, были ли выполнены годовые требования. Подробные инструкции по новым процедурам см. в нижней части этой страницы.
ПРИМЕЧАНИЕ: После утверждения AR-PTE форму K-RCC также необходимо подать через My Alabama Taxes, используя опцию заявления о зачете. Обратите внимание, что AR-PTE и K-RCC нельзя подавать одновременно, так как изменения в AR-PTE могут повлиять на информацию в форме K-RCC.
Форма AR-C
Все проектные организации, организованные как корпорации категории C или финансовые учреждения, должны подавать форму AR-C, ежегодный отчет по капитальному кредиту для корпораций и финансовых учреждений. Форма AR-C заменяет форму AR и форму K-RCC; таким образом, при подаче формы AR-C должны быть известны и включены обязательства по подоходному налогу штата Алабама за соответствующий налоговый год. Поэтому форму AR-C следует подавать через систему My Alabama Taxes во время подачи декларации о доходах. Налоговая декларация должна быть подана в соответствии с обычными требованиями. Подробные инструкции по новым процедурам см. в нижней части этой страницы.
Требование к трудоустройству
- Проекты промышленной, складской или исследовательской деятельности, а также проекты по возобновляемым источникам энергии:
- Не менее 20 новых сотрудников для проектов, не расположенных в благоприятных географических зонах.
- Не менее пяти новых сотрудников для проектов, расположенных в благоприятных географических районах.
- Проекты по строительству штаб-квартиры, для которых форма INT была подана 21 мая 2009 года или ранее: не менее 20 новых сотрудников.
- Проекты по расширению малого бизнеса: не менее 15 новых сотрудников
- Проекты по строительству штаб-квартир (для которых форма INT была подана после 21 мая 2009 года), центров обработки данных и складской деятельности (NAICS 493): не менее 50 новых сотрудников
- Новые сотрудники должны соответствовать законодательному определению "новых сотрудников", приведенному в §40-18-190(10). "Новый сотрудник" определяется как лицо, которое не работало в компании-инвесторе до сдачи проекта в эксплуатацию, работает полный рабочий день и облагается подоходным налогом в Алабаме. Новый сотрудник не может работать на объекте проекта или в компании проекта в Алабаме до сдачи проекта в эксплуатацию.
- В соответствии с §40-18-193(a), квалифицированный проект компании-инвестора должен создать чистое увеличение занятости. Если компания-инвестор вводит в эксплуатацию квалифицируемый проект в течение двух лет после сокращения численности персонала, только количество сотрудников, превышающее количество сотрудников, работавших на существующем предприятии до сокращения, считается новыми сотрудниками для получения кредита на капитал. ALDOR может потребовать двухлетний период оглядки, чтобы определить, сократилась ли существующая база сотрудников до или во время начала реализации проекта. Кроме того, если компания-инвестор вводит в эксплуатацию квалифицируемый проект в течение двух лет после закрытия предприятия, только количество сотрудников, превышающее количество сотрудников, работавших на существующем предприятии до закрытия, считается новыми сотрудниками для получения кредита на капитал.
Требование к заработной плате
В § 40-18-190(1) определены требования к базовой заработной плате новых сотрудников для целей предоставления Капитального кредита. Требование к базовой заработной плате для квалифицированного проекта определяется на основании даты подачи формы INT проекта в ALDOR и является минимальной средней заработной платой, которую проект должен обеспечить в течение всего срока действия Капитального кредита.
- Для квалифицированных проектов, подавших форму INT 31 декабря 2009 года или ранее, требование по средней заработной плате для всех новых работников должно составлять не менее 8 долларов США в час.
- Все квалификационные проекты, подавшие форму INT 1 января 2010 года или после этой даты, должны соответствовать меньшему из значений годовой индексированной почасовой ставки для их типа проекта или средней почасовой заработной платы в округе, где расположен квалификационный проект. Требование о минимальной средней заработной плате было определено при подаче формы INT.
Annual indexed hourly rate for projects located in favored geographic areas, for Form INTs received in a respective calendar year are as follows:
- 2015 – $13.07
- 2014 – $12.97
- 2013 – $12.69
- 2012 – $12.44
- 2011 – $12.18
- 2010 – $12
Annual indexed hourly rate for all other projects for Form INTs received in a respective calendar year are as follows:
- 2015 – $16.33
- 2014 – $16.20
- 2013 – $15.85
- 2012 – $15.55
- 2011 – $15.23
- 2010 – $15
Списки средней почасовой заработной платы по округам можно найти в разделе "Дополнительные ресурсы".
Средняя заработная плата прямых переработчиков сельскохозяйственной пищевой продукции облагается ставкой местного рынка труда, и средняя заработная плата была определена на момент подачи формы INT.
Другие требования к подаче документов
- Компания должна подать отчет об инвестициях в проект (форма INT-2), когда проект введен в эксплуатацию.
- Перед использованием капитального кредита компания должна подать в Департамент соглашение о практике бухгалтерского учета (согласно разделу 40-18-192). В этом соглашении указывается, как будет определяться доход от проекта, и это не обязательно тот же метод, который используется при определении дохода в Алабаме.
- После ввода проекта в эксплуатацию, подачи формы INT-2 и заключения Соглашения о практике бухгалтерского учета ежегодные формы должны быть представлены в ALDOR. Для получения более подробной информации, пожалуйста, обратитесь к странице о том, как подавать декларацию по капитальному кредиту.
Положения о несоблюдении
- Минимальные законодательные требования должны быть выполнены в первый год ввода проекта в эксплуатацию и поддерживаться ежегодно для получения кредита.
- Проект не имеет права на получение кредита, если требования не выполнены к первому году ввода проекта в эксплуатацию.
- После первого года в соответствии с законом о капитальном кредите проект может не соответствовать минимальным требованиям к работникам и заработной плате в течение трех из 20 лет срока действия кредита; однако кредит не предоставляется в год(ы), в котором(ых) не соблюдаются требования.
- После третьего года несоответствия проект исключается из программы капитального кредитования.
Для квалифицированных проектов, в которых компания-инвестор подает форму INT в ALDOR после 22 мая 2009 года, если квалифицированный проект отвечает минимальным требованиям в первый год, но не отвечает таким требованиям в последующий год, то компания-инвестор теряет процент от капитальных кредитов, заявленных в предыдущие пять лет, следующим образом:
- The forfeiture shall equal 100 percent of the capital credits claimed in the year immediately preceding the year in which the investing company fails to maintain the employment and wage requirements of this section.
- The forfeiture percentage shall be reduced by 20 percent for each successive prior year in the five-year forfeiture period.
Нажмите здесь для получения информации о том, как подать заявку на получение кредита на капитал: