Bandera_de_Alabama.svg
Sitio web oficial del gobierno del Estado de Alabama.

El .gov significa que es oficial

Los sitios web gubernamentales suelen terminar en .gov o .mil. Antes de compartir información sensible, asegúrate de que estás en un sitio oficial del gobierno.

El sitio es seguro

El sitio https:// garantiza que se está conectando al sitio web oficial y que cualquier información que proporcione está encriptada y se transmite de forma segura.

Crédito de capital del impuesto sobre la renta

  • Crédito de capital del impuesto sobre la renta

Section 40-18-190 through Section 40-18-203, and Section 40-18-60, Code of Alabama 1975

El programa de crédito de capital del impuesto sobre la renta, derogado por la Ley 2015-27, expira el 2 de enero de 2016 para los nuevos proyectos. Los proyectos que presentaron un formulario INT en la ALDOR el 2 de enero de 2016 o antes, han sido incluidos en el programa. Se aprobó una actualización del estatuto del programa de crédito de capital en virtud de la Ley 2021-240 para proporcionar alivio a las empresas directamente afectadas por la pandemia del COVID-19.

Las disposiciones del crédito de capital incluyen:

  • The credit of up to 5 percent of the capital costs of a qualifying project.
  • El crédito puede aplicarse a la cuota del impuesto sobre la renta de Alabama o al impuesto especial de las instituciones financieras generado por los ingresos del proyecto cada año durante 20 años.
  • El crédito no es reembolsable y, con la excepción de determinados proyectos que cumplen los requisitos establecidos en el artículo 40-18-194(b)(10)b, el crédito de capital no puede trasladarse al futuro.
  • El crédito sigue a los ingresos generados por el proyecto; por lo tanto, se permitirá a las entidades "de paso" como: Sociedades S, sociedades de personas, sociedades de responsabilidad limitada, etc.

Las disposiciones adicionales incluyen:

  • Cada proyecto que reúna los requisitos debe cumplir y mantener los requisitos legales anuales de empleados y salarios específicos de su tipo de proyecto que reúna los requisitos para utilizar el crédito de capital según lo dispuesto en el artículo 40-18-193.
  • El requisito de empleados mínimos y de salario medio de todos los nuevos empleados del proyecto se determina en el momento de presentar el formulario INT y debe cumplirse anualmente durante toda la vida del crédito.
  • La entidad del proyecto debe informar anualmente de los requisitos mínimos en el Informe Anual para el Crédito de Capital (Formulario AR-C o AR-PTE).
    • Si el proyecto no cumple con los requisitos de empleados o salarios en el primer año, el proyecto no es elegible para el Programa de Crédito de Capital. Para los proyectos puestos en servicio en 2019, 2020 y 2021, la Ley 2021-240 amplía el período para que un proyecto cumpla los requisitos iniciales de empleados y salarios de un año a dos años.
    • Si el proyecto incumple en cualquier año posterior, la empresa inversora perderá el crédito anual disponible en el año de incumplimiento y estará sujeta a las confiscaciones por incumplimiento impuestas en virtud del artículo 40-18-193. La Ley 2021-240 establece que el incumplimiento de los requisitos anuales en materia de empleados y salarios durante los años fiscales 2020 y 2021 no contará como años de incumplimiento para determinar si el proyecto será descalificado del programa, siempre que la pandemia de Covid sea la causa principal del incumplimiento. La Ley 2021-240 suspende además las sanciones por incumplimiento para los ejercicios fiscales que finalicen antes del 1 de enero de 2022. Las confiscaciones por incumplimiento estarán en vigor para los años fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2022.
    • Una empresa inversora no podrá acogerse al resto del programa si no cumple los requisitos mínimos después de tres años de incumplimiento (consecutivos o no) dentro del periodo de 20 años del crédito de capital de la empresa inversora.

Formularios aplicables

Informe de intención de invertir en el proyecto: Formulario INT-2

  • Form INT-2 is filed after the project has been placed in service and before the project claims the credit on an Alabama income tax return. The actual amount of capital costs reported on Form INT-2 is used to compute the annual 5 percent allowed to the project and its recipients. The capital costs shall not include costs incurred prior to the commencement of the project, assets placed in service prior to the filing of Form INT, or costs incurred after the project was placed in service. The date the project is placed in service is the date the capital credit begins. To verify the capital costs, the asset depreciation schedule is required to be submitted with the filing of the Form INT-2. The schedule should include the description, in-service date and cost of each asset.
  • Es posible que se requiera la presentación de una lista de los empleados que cumplen con la definición de nuevo empleado junto con el formulario INT-2.
  • El formulario INT-2 debe ser aprobado por ALDOR antes de que se pueda solicitar cualquier crédito.
  • A efectos del crédito de capital, se considerará que un proyecto que reúne los requisitos se ha puesto en servicio en el primero de los siguientes días, ninguno de los cuales se considerará anterior al primer día en que se haya incurrido en los costes totales de capital del proyecto que reúne los requisitos:

→ el día en que, según la práctica de depreciación del contribuyente, comienza el período de depreciación con respecto a dicho proyecto calificado; o
→ el día en que el proyecto calificado comienza una función específicamente diseñada para la producción de ingresos.

Tenga en cuenta que el INT-2 debe ser aprobado por la Oficina de Desarrollo Económico antes de solicitar el crédito.

Notificación de cambio de propiedad, interés o participación en el proyecto: Formulario INT-4

Si en cualquier momento posterior a la presentación del formulario INT el proyecto tiene un cambio de propiedad, interés o participación de interés en el proyecto, el proyecto debe presentar un formulario INT-4 indicando los beneficiarios actuales del crédito de capital. Este formulario debe completarse en su totalidad.

Formulario AR-PTE

Todas las entidades del proyecto que están organizadas como entidades canalizadoras deben presentar el Formulario AR-PTE, Informe anual para el crédito de capital para entidades canalizadoras. Todas las entidades canalizadoras en el programa de crédito de capital deben presentar el AR-PTE a través de My Alabama Taxes antes de presentar el Formulario K-RCC a través de My Alabama Taxes. Una vez que se haya revisado la presentación en línea, se notificará a la entidad canalizadora si se han cumplido los requisitos anuales. Consulte la parte inferior de esta página para obtener instrucciones detalladas sobre los nuevos procedimientos.

NOTA: Una vez aprobado el AR-PTE, el Formulario K-RCC también debe ser presentado a través de My Alabama Taxes utilizando la opción de reclamo de crédito. Tenga en cuenta que el AR-PTE y el K-RCC no pueden presentarse simultáneamente, ya que los cambios en el AR-PTE pueden afectar a la información del Formulario K-RCC.

Formulario AR-C

Todas las entidades del proyecto organizadas como corporaciones C o instituciones financieras deben presentar el Formulario AR-C, Informe Anual para el Crédito de Capital para corporaciones e instituciones financieras. El Formulario AR-C sustituye al Formulario AR y al Formulario K-RCC; como tal, la obligación del impuesto sobre la renta de Alabama para el año fiscal en cuestión debe conocerse e incluirse en la presentación del Formulario AR-C. Por lo tanto, el Formulario AR-C debe presentarse a través de My Alabama Taxes en el momento de presentar la declaración de la renta. La declaración de la renta debe presentarse de acuerdo con los requisitos normales de presentación. Por favor, consulte la parte inferior de esta página para obtener instrucciones detalladas sobre los nuevos procedimientos.

Requisito de empleo

  • Proyectos de actividades industriales, de almacenamiento o de investigación, y proyectos de energías renovables:
    • Al menos 20 nuevos empleados para los proyectos que no estén situados en zonas geográficas favorecidas.
    • Al menos cinco nuevos empleados para proyectos situados en zonas geográficas favorecidas.
  • Proyectos de instalaciones de la sede para los que se presentó el formulario INT el 21 de mayo de 2009 o antes: al menos 20 empleados nuevos.
  • Proyectos de ampliación de pequeñas empresas: al menos 15 nuevos empleados
  • Proyectos de instalaciones de la sede central (cuyo formulario INT se presentó después del 21 de mayo de 2009), centros de procesamiento de datos y proyectos de actividades de almacenamiento (NAICS 493): al menos 50 empleados nuevos
  • Los nuevos empleados deben cumplir la definición legal de "nuevos empleados" que figura en el artículo 40-18-190(10). "Empleado nuevo" se define como una persona que no trabajaba para la empresa inversora antes de la puesta en servicio del proyecto, trabaja a tiempo completo y está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas de Alabama. Un nuevo empleado no puede haber trabajado en el lugar del proyecto o para la entidad del proyecto en Alabama antes de la puesta en servicio del proyecto.
  • De acuerdo con el artículo 40-18-193(a), el proyecto de la empresa inversora que cumpla los requisitos debe crear un aumento neto de empleo. Si una empresa inversora pone en servicio un proyecto admisible en los dos años siguientes a la reducción de su plantilla, sólo el número de empleados que exceda del número de empleados que trabajaban en las instalaciones existentes antes de la reducción podrá considerarse como nuevos empleados para el crédito de capital. El ALDOR puede exigir un período de dos años de retrospección para determinar si la base de empleados existente disminuyó antes o durante el inicio del proyecto. Además, si una empresa inversora pone en servicio un proyecto cualificado en los dos años siguientes al cierre de una instalación, sólo el número de empleados que exceda del número de empleados que trabajaban en la instalación existente antes del cierre se considerará como nuevos empleados para el crédito de capital.

Requisito salarial

§ El artículo 40-18-190(1) define los requisitos de salario base para los nuevos empleados a efectos del crédito de capital. El requisito de salario base para un proyecto que cumpla los requisitos se determina en función de la fecha de presentación del formulario INT del proyecto en ALDOR y será el salario medio mínimo que el proyecto debe cumplir durante toda la vigencia del Crédito Capital.

  • Para los proyectos que cumplan los requisitos y que hayan presentado el formulario INT el 31 de diciembre de 2009 o antes, el requisito de salario medio para todos los nuevos empleados debe ser de al menos 8 dólares por hora.
  • Todos los proyectos que reúnan los requisitos y que hayan presentado el formulario INT a partir del 1 de enero de 2010, deben cumplir el menor de los siguientes requisitos: la tarifa horaria anual indexada para su tipo de proyecto o el salario medio por hora del condado en el que esté ubicado el proyecto que reúna los requisitos. El requisito del salario medio mínimo se determinó cuando se presentó el formulario INT.

Annual indexed hourly rate for projects located in favored geographic areas, for Form INTs received in a respective calendar year are as follows:

  • 2015 – $13.07
  • 2014 – $12.97
  • 2013 – $12.69
  • 2012 – $12.44
  • 2011 – $12.18
  • 2010 – $12

Annual indexed hourly rate for all other projects for Form INTs received in a respective calendar year are as follows:

  • 2015 – $16.33
  • 2014 – $16.20
  • 2013 – $15.85
  • 2012 – $15.55
  • 2011 – $15.23
  • 2010 – $15

Los listados del salario medio por hora por condado pueden consultarse en "Recursos adicionales".

El salario medio de los transformadores directos de productos agroalimentarios está sujeto a la tasa del mercado laboral local y el salario medio se determinó en el momento de presentar el formulario INT.

Otros requisitos de presentación

  • Una empresa debe presentar un informe de inversión en proyecto (formulario INT-2) cuando el proyecto se pone en servicio.
  • La empresa debe presentar un acuerdo de prácticas contables al Departamento (según el artículo 40-18-192) antes de poder utilizar el crédito de capital. Este acuerdo denota cómo se determinarán los ingresos del proyecto y no es necesariamente el mismo método utilizado para determinar los ingresos de Alabama.
  • Una vez que el proyecto ha sido puesto en servicio y se ha presentado el formulario INT-2 y se ha ejecutado el Acuerdo de Prácticas Contables, deben presentarse los formularios anuales a ALDOR. Para más información, consulte la página sobre cómo presentar el crédito de capital.

Disposiciones de incumplimiento

  • Los requisitos mínimos legales deben cumplirse el primer año de puesta en servicio del proyecto y mantenerse cada año para recibir el crédito.
  • El proyecto no es elegible para el crédito si los requisitos no se cumplen en el primer año de puesta en servicio del proyecto.
  • Después del primer año, el estatuto del crédito de capital permite que un proyecto quede por debajo de los requisitos mínimos de empleados y salarios hasta tres de los 20 años de vida del crédito; sin embargo, el crédito no está disponible en el año o años de incumplimiento.
  • Después del tercer año de incumplimiento, el proyecto queda descalificado del Programa de Créditos de Capital.

En el caso de los proyectos cualificados en los que la empresa inversora presente el formulario INT ante la ALDOR después del 22 de mayo de 2009, si el proyecto cualificado cumple los requisitos mínimos el primer año pero no cumple dichos requisitos en un año posterior, la empresa inversora perderá un porcentaje de los créditos de capital solicitados en los cinco años anteriores de la siguiente manera:

  • The forfeiture shall equal 100 percent of the capital credits claimed in the year immediately preceding the year in which the investing company fails to maintain the employment and wage requirements of this section.
  • The forfeiture percentage shall be reduced by 20 percent for each successive prior year in the five-year forfeiture period.

Haga clic aquí para obtener información sobre cómo presentar el crédito de capital:

Recursos adicionales