Section 40-18-190 through Section 40-18-203, and Section 40-18-60, Code of Alabama 1975
Das Programm für Einkommenssteuer-Kapitalgutschriften, das durch das Gesetz 2015-27 aufgehoben wurde, läuft am 2. Januar 2016 für neue Projekte aus. Projekte, die am oder vor dem 2. Januar 2016 ein Formular INT bei ALDOR eingereicht haben, sind in das Programm aufgenommen worden. Mit dem Gesetz 2021-240 wurde eine Aktualisierung des Gesetzes über das Investitionskreditprogramm verabschiedet, um die von der COVID-19-Pandemie direkt betroffenen Unternehmen zu entlasten.
Zu den Bestimmungen des Kapitalkredits gehören:
- The credit of up to 5 percent of the capital costs of a qualifying project.
- Die Gutschrift kann 20 Jahre lang jedes Jahr auf die Einkommenssteuer in Alabama oder die Verbrauchssteuer für Finanzinstitute angerechnet werden, die durch die Einnahmen aus dem Projekt entstehen.
- Die Gutschrift ist nicht rückzahlbar, und mit Ausnahme bestimmter Projekte, die die Anforderungen gemäß §40-18-194(b)(10)b erfüllen, kann die Kapitalgutschrift nicht vorgetragen werden.
- Die Gutschrift richtet sich nach den durch das Projekt erzielten Einkünften; daher wird sie für "Pass-Through"-Einrichtungen wie z. B.: S-Corporations, Partnerschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung usw.
Weitere Bestimmungen sind:
- Jedes qualifizierte Projekt muss die jährlichen gesetzlichen Arbeitnehmer- und Lohnanforderungen erfüllen und einhalten, die für die Art des qualifizierten Projekts spezifisch sind, um den Investitionskredit gemäß §40-18-193 in Anspruch nehmen zu können.
- Die Mindestzahl der Beschäftigten und der Durchschnittslohn für alle neuen Beschäftigten des Projekts werden zum Zeitpunkt der Einreichung des Formulars INT festgelegt und müssen während der gesamten Laufzeit des Kredits jährlich erfüllt werden.
- Der Projektträger muss die Mindestanforderungen jährlich im Jahresbericht für den Investitionskredit (Formular AR-C oder AR-PTE) angeben.
- Erfüllt das Projekt die Anforderungen an die Beschäftigten oder die Löhne nicht im ersten Jahr, ist es nicht förderfähig im Rahmen des Investitionskreditprogramms. Für Projekte, die in den Jahren 2019, 2020 und 2021 in Betrieb genommen werden, verlängert das Gesetz 2021-240 den Zeitraum, in dem ein Projekt die anfänglichen Mitarbeiter- und Lohnanforderungen erfüllen muss, von einem Jahr auf zwei Jahre.
- Wenn das Projekt in einem der Folgejahre gegen die Vorschriften verstößt, verliert das investierende Unternehmen die im Jahr der Nichteinhaltung der Vorschriften verfügbare Jahresgutschrift und unterliegt den gemäß § 40-18-193 verhängten Verfallsstrafen bei Nichteinhaltung der Vorschriften. Gesetz 2021-240 sieht vor, dass die Nichteinhaltung der jährlichen Arbeitnehmer- und Lohnanforderungen in den Steuerjahren 2020 und 2021 bei der Feststellung, ob das Projekt vom Programm ausgeschlossen wird, nicht als Jahre der Nichteinhaltung zählt, sofern die Covid-Pandemie die Hauptursache für die Nichteinhaltung ist. Das Gesetz 2021-240 setzt außerdem die Strafen für die Nichteinhaltung der Vorschriften für Steuerjahre aus, die vor dem 1. Januar 2022 enden. Für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2022 beginnen, wird die Verwirkung bei Nichteinhaltung der Vorschriften in Kraft treten.
- Eine investierende Gesellschaft wird für den Rest des Programms nicht mehr förderfähig sein, wenn sie die Mindestanforderungen nach drei Jahren der Nichterfüllung (unabhängig davon, ob diese aufeinander folgen) innerhalb des 20-jährigen Zeitraums des Kapitalkredits der investierenden Gesellschaft nicht erfüllt.
Anwendbare Formulare
Bericht über die Absicht, in ein Projekt zu investieren: Formular INT-2
- Form INT-2 is filed after the project has been placed in service and before the project claims the credit on an Alabama income tax return. The actual amount of capital costs reported on Form INT-2 is used to compute the annual 5 percent allowed to the project and its recipients. The capital costs shall not include costs incurred prior to the commencement of the project, assets placed in service prior to the filing of Form INT, or costs incurred after the project was placed in service. The date the project is placed in service is the date the capital credit begins. To verify the capital costs, the asset depreciation schedule is required to be submitted with the filing of the Form INT-2. The schedule should include the description, in-service date and cost of each asset.
- Es kann verlangt werden, dass dem Formular INT-2 eine Liste der Arbeitnehmer beigefügt wird, die der Definition eines neuen Arbeitnehmers entsprechen.
- Das Formular INT-2 muss von ALDOR genehmigt werden, bevor eine Gutschrift beantragt werden kann.
- Für die Zwecke der Kapitalgutschrift gilt ein förderungswürdiges Vorhaben an dem früheren der folgenden Tage als in Betrieb genommen, wobei keiner der beiden Tage als vor dem ersten Tag, an dem die gesamten Kapitalkosten des förderungswürdigen Vorhabens angefallen sind, eingetreten gilt:
→ der Tag, an dem nach der Abschreibungspraxis des Steuerpflichtigen der Abschreibungszeitraum für ein solches qualifiziertes Projekt beginnt, oder
→ der Tag, an dem das qualifizierte Projekt eine speziell für die Erzielung von Einnahmen konzipierte Funktion übernimmt.
Bitte beachten Sie, dass das INT-2 vom Amt für Wirtschaftsförderung genehmigt werden muss, bevor die Gutschrift beantragt werden kann.
Mitteilung über die Änderung der Eigentumsverhältnisse, des Anteils oder der Beteiligung an einem Projekt: Formular INT-4
Wenn sich zu irgendeinem Zeitpunkt nach der Einreichung des Formulars INT die Eigentumsverhältnisse, das Interesse oder die Beteiligung an dem Projekt ändern, sollte das Projekt ein Formular INT-4 einreichen, in dem die aktuellen Empfänger des Kapitalkredits angegeben sind. Dieses Formular sollte vollständig ausgefüllt werden.
Formular AR-PTE
Alle Projektträger, die als Durchgangsunternehmen organisiert sind, müssen das Formular AR-PTE, Annual Report for the Capital Credit for Pass-through Entities, einreichen. Alle Unternehmen, die an dem Programm für Kapitalgutschriften teilnehmen, müssen das Formular AR-PTE über My Alabama Taxes einreichen, bevor sie das Formular K-RCCs über My Alabama Taxes einreichen. Sobald die Online-Einreichung geprüft wurde, wird das Unternehmen benachrichtigt, ob die jährlichen Anforderungen erfüllt wurden. Detaillierte Anweisungen zu den neuen Verfahren finden Sie unten auf dieser Seite.
HINWEIS: Sobald der AR-PTE genehmigt ist, muss auch das Formular K-RCC über My Alabama Taxes unter Verwendung der Option "credit claim" eingereicht werden. Bitte beachten Sie, dass AR-PTE und K-RCC nicht gleichzeitig eingereicht werden können, da Änderungen im AR-PTE die Informationen im Formular K-RCC beeinflussen können.
Formular AR-C
Alle Projektträger, die als C-Corporations oder Finanzinstitute organisiert sind, müssen das Formular AR-C, Annual Report for the Capital Credit for corporations and financial institutions, einreichen. Das Formblatt AR-C ersetzt das Formblatt AR und das Formblatt K-RCC; daher muss die Einkommensteuerschuld in Alabama für das betreffende Steuerjahr bekannt sein und bei der Einreichung des Formblatts AR-C berücksichtigt werden. Daher sollte das Formular AR-C zum Zeitpunkt der Einreichung der Einkommensteuererklärung über My Alabama Taxes eingereicht werden. Die Einkommenssteuererklärung muss gemäß den normalen Einreichungsvorschriften eingereicht werden. Ausführliche Anweisungen zu den neuen Verfahren finden Sie unten auf dieser Seite.
Erfordernis der Beschäftigung
- Projekte in den Bereichen Industrie, Lagerhaltung, Forschung und erneuerbare Energien:
- Mindestens 20 neue Mitarbeiter für Projekte, die nicht in den begünstigten geografischen Gebieten liegen.
- Mindestens fünf neue Mitarbeiter für Projekte in begünstigten geografischen Gebieten.
- Projekte in der Hauptniederlassung, für die das Formular INT am oder vor dem 21. Mai 2009 eingereicht wurde: mindestens 20 neue Mitarbeiter.
- Projekte zur Erweiterung kleiner Unternehmen: mindestens 15 neue Mitarbeiter
- Projekte für Hauptsitze (für die das Formular INT nach dem 21. Mai 2009 eingereicht wurde), Datenverarbeitungszentren und Lagerprojekte (NAICS 493): mindestens 50 neue Mitarbeiter
- Neue Mitarbeiter müssen der gesetzlichen Definition von "neuen Mitarbeitern" in §40-18-190(10) entsprechen. Ein "neuer Mitarbeiter" ist definiert als eine Person, die vor der Inbetriebnahme des Projekts nicht für das investierende Unternehmen tätig war, in Vollzeit arbeitet und in Alabama einkommensteuerpflichtig ist. Ein neuer Mitarbeiter darf nicht am Projektstandort oder für das Projektunternehmen in Alabama gearbeitet haben, bevor das Projekt in Betrieb genommen wurde.
- Gemäß §40-18-193(a) muss das qualifizierte Projekt des investierenden Unternehmens einen Nettozuwachs an Arbeitsplätzen schaffen. Nimmt ein investierendes Unternehmen ein förderungswürdiges Projekt innerhalb von zwei Jahren nach einem Personalabbau in Betrieb, so gilt nur die Zahl der Mitarbeiter, die über die Zahl der Mitarbeiter hinausgeht, die vor dem Abbau in der bestehenden Anlage beschäftigt waren, als neue Mitarbeiter für den Investitionskredit. ALDOR kann einen zweijährigen Rückblick verlangen, um festzustellen, ob sich die Zahl der Beschäftigten vor oder während des Projektbeginns verringert hat. Nimmt ein investierendes Unternehmen ein förderungswürdiges Projekt innerhalb von zwei Jahren nach der Schließung einer Anlage in Betrieb, so gilt nur die Zahl der Beschäftigten, die über die Zahl der Beschäftigten hinausgeht, die vor der Schließung in der bestehenden Anlage tätig waren, als neue Beschäftigte für die Investitionsgutschrift.
Lohnanforderung
In § 40-18-190(1) werden die Anforderungen an den Grundlohn für neue Mitarbeiter für die Zwecke des Investitionskredits festgelegt. Die Grundlohnanforderung für ein qualifiziertes Projekt wird auf der Grundlage des Datums bestimmt, an dem das Formular INT des Projekts bei ALDOR eingereicht wurde, und ist der durchschnittliche Mindestlohn, den das Projekt während der gesamten Laufzeit des Investitionskredits erfüllen muss.
- Für qualifizierte Projekte, die am oder vor dem 31. Dezember 2009 oder früher ein Formular INT eingereicht haben, muss der Durchschnittslohn für alle neuen Mitarbeiter mindestens 8 US-Dollar pro Stunde betragen.
- Alle förderfähigen Projekte, die das Formular INT am oder nach dem 1. Januar 2010 eingereicht haben, müssen den niedrigeren Wert des jährlichen indexierten Stundensatzes für ihre Projektart oder den durchschnittlichen Stundenlohn des Bezirks, in dem sich das förderfähige Projekt befindet, erfüllen. Der Mindestdurchschnittslohn wurde bei der Einreichung des Formulars INT festgelegt.
Annual indexed hourly rate for projects located in favored geographic areas, for Form INTs received in a respective calendar year are as follows:
- 2015 – $13.07
- 2014 – $12.97
- 2013 – $12.69
- 2012 – $12.44
- 2011 – $12.18
- 2010 – $12
Annual indexed hourly rate for all other projects for Form INTs received in a respective calendar year are as follows:
- 2015 – $16.33
- 2014 – $16.20
- 2013 – $15.85
- 2012 – $15.55
- 2011 – $15.23
- 2010 – $15
Die Auflistung der durchschnittlichen Stundenlöhne nach Landkreisen kann unter "Zusätzliche Ressourcen" abgerufen werden.
Der Durchschnittslohn von Direktverarbeitern landwirtschaftlicher Lebensmittel unterliegt dem örtlichen Arbeitsmarktsatz, und der Durchschnittslohn wurde zum Zeitpunkt der Einreichung des Formulars INT ermittelt.
Andere Anforderungen an die Einreichung
- Ein Unternehmen muss einen Bericht über Investitionen in ein Projekt (Formular INT-2) einreichen, wenn das Projekt in Betrieb genommen wird.
- Bevor der Investitionskredit in Anspruch genommen werden kann, muss ein Unternehmen beim Ministerium eine Vereinbarung über die Buchführungspraktiken (gemäß Abschnitt 40-18-192) einreichen. Diese Vereinbarung legt fest, wie das Einkommen aus dem Projekt ermittelt wird, und ist nicht unbedingt dieselbe Methode, die bei der Ermittlung des Einkommens in Alabama verwendet wird.
- Nach der Inbetriebnahme des Projekts, der Einreichung des Formulars INT-2 und der Unterzeichnung der Vereinbarung über die Buchführungspraktiken müssen jährliche Formulare bei ALDOR eingereicht werden. Weitere Informationen finden Sie auf der Seite über die Einreichung des Investitionskredits.
Bestimmungen zur Nichteinhaltung von Vorschriften
- Um die Gutschrift zu erhalten, müssen die gesetzlichen Mindestanforderungen im ersten Jahr der Inbetriebnahme des Projekts erfüllt und jedes Jahr aufrechterhalten werden.
- Das Projekt kommt für die Gutschrift nicht in Frage, wenn die Voraussetzungen nicht im ersten Jahr der Inbetriebnahme erfüllt sind.
- Nach dem ersten Jahr erlaubt das Gesetz über den Investitionskredit, dass ein Projekt in bis zu drei der 20 Jahre der Laufzeit des Kredits die Mindestanforderungen an die Beschäftigten und die Löhne unterschreitet; in den Jahren, in denen die Anforderungen nicht erfüllt werden, ist der Kredit jedoch nicht verfügbar.
- Nach dem dritten Jahr der Nichteinhaltung wird das Projekt aus dem Investitionskreditprogramm ausgeschlossen.
Für qualifizierte Projekte, bei denen das investierende Unternehmen das Formular INT nach dem 22. Mai 2009 bei ALDOR einreicht, verfällt ein bestimmter Prozentsatz der in den vorangegangenen fünf Jahren in Anspruch genommenen Kapitalgutschriften, wenn das qualifizierte Projekt die Mindestanforderungen im ersten Jahr erfüllt, diese aber in den Folgejahren nicht erfüllt:
- The forfeiture shall equal 100 percent of the capital credits claimed in the year immediately preceding the year in which the investing company fails to maintain the employment and wage requirements of this section.
- The forfeiture percentage shall be reduced by 20 percent for each successive prior year in the five-year forfeiture period.
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