Section 40-18-190 through Section 40-18-203, and Section 40-18-60, Code of Alabama 1975
새로운 프로젝트를 위해 Act 2015-27, 2016 년 1 월 2 일 일몰에 의해 폐지 된 소득세 자본 공제 프로그램. 2016 년 1 월 2 일 또는 그 이전에 ALDOR에 양식 INT를 제출 한 프로젝트는 프로그램에 할아버지가되었습니다. COVID-19 전염병으로 직접 영향을받는 회사에 구제를 제공하기 위해 법 2021-240에 따라 자본 신용 프로그램 법령에 대한 업데이트가 통과되었습니다.
자본 신용의 조항은 다음과 같습니다 :
- The credit of up to 5 percent of the capital costs of a qualifying project.
- 세액공제는 20년 동안 매년 프로젝트 소득에 의해 생성된 알라바마 소득세 책임 또는 금융 기관 소비세에 대해 적용될 수 있습니다.
- 크레딧은 환불되지 않으며 §40-18-194 (b) (10) b에 따른 요구 사항을 충족하는 특정 프로젝트를 제외하고는 자본 크레딧을 이월 할 수 없습니다.
- 크레딧은 프로젝트에서 생성 된 수입을 따릅니다. 따라서 S-Corporations, 파트너십, 유한 책임 회사 등과 같은 법인을 "통과"할 수 있습니다.
추가 조항은 다음과 같습니다.
- 각 적격 프로젝트는 §40-18-193에서 요구하는 자본 크레딧을 활용하기 위해 적격 프로젝트 유형에 맞는 연간 법정 직원 및 임금 요구 사항을 충족하고 유지해야합니다.
- 프로젝트의 모든 신입 사원의 최소 직원 요구 사항 및 평균 임금 요구 사항은 양식 INT가 제출 될 때 결정되며 크레딧 수명 동안 매년 충족되어야합니다.
- 프로젝트 주체는 자본 신용에 대한 연례 보고서 (AR-C 또는 AR-PTE 양식)에 매년 최소 요구 사항을보고해야합니다.
- 프로젝트가 첫 해에 직원 또는 임금 요구 사항을 충족시키지 못하면 프로젝트는 자본 신용 프로그램에 부적격합니다. 2019, 2020 및 2021에 배치 된 프로젝트의 경우 Act 2021-240은 초기 직원 및 임금 요구 사항을 충족하기위한 프로젝트의 기간을 1 년에서 2 년으로 연장합니다.
- 프로젝트가 다음 해에 규정을 준수하지 않는 경우, 투자 회사는 비준수 연도에 사용할 수있는 연간 크레딧을 몰수하고 §40-18-193에 따라 부과 된 비준수 몰수의 대상이됩니다. 법 2021-240은 2020 및 2021 과세 연도 동안 연간 직원 및 임금 요구 사항을 충족시키지 못하면 Covid 전염병이 규정 미준수의 주요 원인인 경우 프로젝트가 프로그램에서 실격 될지 여부를 결정할 때 규정 미준수 연도로 간주되지 않는다고 규정하고 있습니다. 법 2021-240은 2022 년 1 월 1 일 이전에 끝나는 과세 연도에 대한 규정 준수 불이행 몰수 벌금을 추가로 일시 중지합니다. 비준수 몰수는 2022년 1월 1일 이후부터 시작되는 과세 연도에 적용됩니다.
- 투자 회사는 투자 회사의 자본 신용의 20 년 기간 내에 투자 회사가 세 가지 비 준수 년 (연속적이든 아니든간에) 후에 최소 요구 사항을 충족시키지 못하면 프로그램의 나머지 부분에 대해 자격이 없습니다.
적용 가능한 양식
프로젝트에 투자하려는 의도 보고서 : INT-2 양식
- Form INT-2 is filed after the project has been placed in service and before the project claims the credit on an Alabama income tax return. The actual amount of capital costs reported on Form INT-2 is used to compute the annual 5 percent allowed to the project and its recipients. The capital costs shall not include costs incurred prior to the commencement of the project, assets placed in service prior to the filing of Form INT, or costs incurred after the project was placed in service. The date the project is placed in service is the date the capital credit begins. To verify the capital costs, the asset depreciation schedule is required to be submitted with the filing of the Form INT-2. The schedule should include the description, in-service date and cost of each asset.
- 신입 사원의 정의에 부합하는 직원 목록은 INT-2 양식과 함께 제출해야 할 수 있습니다.
- INT-2 양식은 크레딧을 청구하기 전에 ALDOR의 승인을 받아야 합니다.
- 자본 신용의 목적을 위해, 적격 프로젝트는 적격 프로젝트의 총 자본 비용이 발생한 첫날 이전에 발생한 것으로 간주되지 않는 다음 날 중 일찍 서비스에 배치 된 것으로 간주되어야한다.
→ 납세자의 감가 상각 관행에 따라 그러한 적격 프로젝트와 관련하여 감가 상각 기간이 시작되는 날입니다. 또는
→ 적격 프로젝트가 수익 창출을 위해 특별히 설계된 기능을 시작하는 날입니다.
INT-2는 크레딧이 청구되기 전에 경제 개발 사무소의 승인을 받아야합니다.
프로젝트에 대한 소유권, 관심 또는 참여의 변경 통지: 양식 INT-4
INT 양식을 제출 한 후 언제든지 프로젝트가 프로젝트의 소유권, 이자 또는 관심 참여에 변경이있는 경우, 프로젝트는 자본 신용의 현재 수령인을 나타내는 양식 INT-4를 제출해야합니다. 이 양식은 전체 작성해야합니다.
AR-PTE 양식
통과 법인으로 조직 된 모든 프로젝트 엔티티는 통과 엔티티에 대한 자본 크레딧에 대한 연례 보고서 인 AR-PTE 양식을 제출해야합니다. 자본 신용 프로그램의 모든 통과 법인은 My Alabama Taxes를 통해 양식 K-RCC를 제출하기 전에 My Alabama Tax를 통해 AR-PTE를 제출해야 합니다. 온라인 제출이 검토되면 통과 주체에게 연간 요구 사항이 충족되었는지 여부를 통보 받게됩니다. 새 절차에 대한 자세한 지침은 이 페이지 하단을 참조하십시오.
참고: AR-PTE가 승인되면 K-RCC 양식도 크레딧 청구 옵션을 사용하여 My Alabama Tax를 통해 제출해야 합니다. AR-PTE의 변경 사항이 K-RCC 양식의 정보에 영향을 미칠 수 있으므로 AR-PTE 및 K-RCC를 동시에 제출할 수 없습니다.
AR-C 양식
C-Corporation 또는 금융 기관으로 조직 된 모든 프로젝트 엔티티는 AR-C 양식, 기업 및 금융 기관의 자본 신용에 대한 연례 보고서를 제출해야합니다. AR-C 양식은 AR 양식과 K-RCC 양식을 대체합니다. 따라서 해당 과세 연도에 대한 알라바마 소득세 책임은 AR-C 양식의 제출에 알려지고 포함되어야합니다. 따라서 AR-C 양식은 소득세 신고서 제출 시 My Alabama Tax를 통해 제출해야 합니다. 소득세 신고서는 일반적인 신고 요건에 따라 제출해야합니다. 새 절차에 대한 자세한 지침은 이 페이지 하단을 참조하십시오.
고용 요건
- 산업, 창고 또는 연구 활동 프로젝트 및 재생 가능 에너지 프로젝트 :
- 선호되는 지역에 위치하지 않은 프로젝트에 대한 최소 20 명의 신입 사원.
- 선호되는 지역에 위치한 프로젝트에 적어도 다섯 명의 신입 사원.
- 양식 INT가 2009년 5월 21일 또는 그 이전에 제출된 본사 시설 프로젝트: 최소 20명의 신입 사원.
- 중소기업 추가 프로젝트 : 최소 15 명의 신입 사원
- 본사 시설 프로젝트(2009년 5월 21일 이후에 INT 양식이 제출됨), 데이터 처리 센터 및 창고 활동 프로젝트(NAICS 493): 최소 50명의 신입 사원
- 신입 사원은 §40-18-190 (10)에 명시된 "신입 사원"에 대한 법적 정의를 충족시켜야합니다. "신입 사원"은 프로젝트가 서비스에 배치되기 전에 투자 회사에서 일하지 않고 풀 타임으로 일하며 알라바마 개인 소득세가 부과되는 사람으로 정의됩니다. 신입 사원은 프로젝트가 운영되기 전에 프로젝트 현장 또는 앨라배마의 프로젝트 엔티티에서 일할 수 없습니다.
- §40-18-193 (a)에 따라 투자 회사의 적격 프로젝트는 순 고용 증가를 창출해야합니다. 투자 회사가 인력을 줄인 후 2 년 이내에 적격 프로젝트를 시행하는 경우, 감축 전에 기존 시설에서 근무한 직원 수를 초과하는 직원 수 만 자본 공제의 신입 사원으로 인정됩니다. ALDOR는 프로젝트 시작 전이나 시작 중에 기존 직원 기반이 감소했는지 여부를 결정하기 위해 2 년의 조회 기간을 요구할 수 있습니다. 또한, 투자 회사가 시설을 폐쇄 한 후 2 년 이내에 적격 프로젝트를 운영하는 경우, 폐쇄 전에 기존 시설에서 근무한 직원 수를 초과하는 직원 수 만 자본 공제를위한 신입 사원으로 자격이 부여됩니다.
임금 요구 사항
§ 40-18-190 (1)은 자본 신용의 목적을 위해 신입 사원에 대한 기본 임금 요구 사항을 정의합니다. 적격 프로젝트의 기본 임금 요구 사항은 프로젝트의 양식 INT가 ALDOR에 제출 된 날짜를 기준으로 결정되며 프로젝트가 자본 크레딧의 수명 기간 동안 충족해야하는 최소 평균 임금이 될 것입니다.
- 2009년 12월 31일 또는 그 이전에 양식 INT를 제출한 적격 프로젝트의 경우, 모든 신입 사원의 평균 임금 요건은 시간당 최소 $8이어야 합니다.
- 2010년 1월 1일 또는 그 이후에 양식 INT를 제출한 모든 적격 프로젝트는 해당 프로젝트 유형에 대한 연간 색인 시간당 요율 또는 적격 프로젝트가 위치한 카운티의 평균 시간당 임금 중 더 낮은 금액을 충족해야 합니다. 최저 평균 임금 요구 사항은 양식 INT가 제출되었을 때 결정되었습니다.
Annual indexed hourly rate for projects located in favored geographic areas, for Form INTs received in a respective calendar year are as follows:
- 2015 – $13.07
- 2014 – $12.97
- 2013 – $12.69
- 2012 – $12.44
- 2011 – $12.18
- 2010 – $12
Annual indexed hourly rate for all other projects for Form INTs received in a respective calendar year are as follows:
- 2015 – $16.33
- 2014 – $16.20
- 2013 – $15.85
- 2012 – $15.55
- 2011 – $15.23
- 2010 – $15
카운티별 평균 시간당 임금 목록은 "추가 자원"에서 검색할 수 있습니다.
농산물 직접 가공업자의 평균 임금은 현지 노동 시장 비율의 적용을받으며 평균 임금은 양식 INT가 제출 된 시점에 결정되었습니다.
다른 제출 요건
- 회사는 프로젝트가 서비스 될 때 프로젝트 투자 보고서 (INT-2 양식)를 제출해야합니다.
- 회사는 자본 신용을 활용하기 전에 부서에 회계 실무 계약을 제출해야합니다 (섹션 40-18-192). 이 계약은 프로젝트의 수입이 어떻게 결정되는지를 나타내며 알라바마 소득을 결정하는 데 사용되는 것과 반드시 동일한 방법은 아닙니다.
- 프로젝트가 운영되고 INT-2 양식이 제출되고 회계 관행 계약이 체결되면 연간 양식을 ALDOR에 제출해야합니다. 자세한 내용은 자본 크레딧을 제출하는 방법에 대한 페이지를 참조하십시오.
규정 미준수 조항
- 최소 법적 요구 사항은 프로젝트가 서비스에 배치되고 매년 매년 유지되어 크레딧을 받기 위해 첫 해까지 충족되어야합니다.
- 프로젝트가 서비스 된 첫 해까지 요구 사항이 충족되지 않으면 프로젝트가 크레딧을받을 수 없습니다.
- 첫 해가 지나면 자본 신용 법령은 프로젝트가 신용 수명의 20 년 중 최대 세 년 동안 최소 직원 및 임금 요구 사항 아래로 떨어질 수 있도록합니다. 그러나 크레딧은 비준수 연도에는 사용할 수 없습니다.
- 세 번째 규정 미준수 연도 이후이 프로젝트는 자본 신용 프로그램에서 실격됩니다.
투자 회사가 2009 년 5 월 22 일 이후에 ALDOR에 INT 양식을 제출하는 적격 프로젝트의 경우, 적격 프로젝트가 첫 해까지 최소 요구 사항을 충족하지만 다음 해에 그러한 요구 사항을 충족시키지 못하면 투자 회사는 다음과 같이 이전 5 년 동안 청구 된 자본 크레딧의 일부를 몰수해야합니다.
- The forfeiture shall equal 100 percent of the capital credits claimed in the year immediately preceding the year in which the investing company fails to maintain the employment and wage requirements of this section.
- The forfeiture percentage shall be reduced by 20 percent for each successive prior year in the five-year forfeiture period.
자본 크레딧을 제출하는 방법에 대한 자세한 내용을 보려면 여기를 클릭하십시오 :