섹션 40-18-190부터 섹션 40-18-203, 알라바마 코드 1975까지
(2021-240년 법 제정 보류 중)
새로운 프로젝트를 위해 Act 2015-27, 2016 년 1 월 2 일 일몰에 의해 폐지 된 소득세 자본 공제 프로그램. 2016 년 1 월 2 일 또는 그 이전에 ALDOR에 양식 INT를 제출 한 프로젝트는 프로그램에 할아버지가되었습니다. COVID-19 전염병으로 직접 영향을받는 회사에 구제를 제공하기 위해 법 2021-240에 따라 자본 신용 프로그램 법령에 대한 업데이트가 통과되었습니다.
자본 신용의 조항은 다음과 같습니다 :
- 적격 프로젝트의 자본 비용의 최대 5 %의 크레딧.
- 세액공제는 20년 동안 매년 프로젝트 소득에 의해 생성된 알라바마 소득세 책임 또는 금융 기관 소비세에 대해 적용될 수 있습니다.
- 크레딧은 환불되지 않으며 §40-18-194 (b) (10) b에 따른 요구 사항을 충족하는 특정 프로젝트를 제외하고는 자본 크레딧을 이월 할 수 없습니다.
- 크레딧은 프로젝트에서 생성 된 수입을 따릅니다. 따라서 S-Corporations, 파트너십, 유한 책임 회사 등과 같은 법인을 "통과"할 수 있습니다.
추가 조항은 다음과 같습니다.
- 각 적격 프로젝트는 §40-18-193에서 요구하는 자본 크레딧을 활용하기 위해 적격 프로젝트 유형에 맞는 연간 법정 직원 및 임금 요구 사항을 충족하고 유지해야합니다.
- 프로젝트의 모든 신입 사원의 최소 직원 요구 사항 및 평균 임금 요구 사항은 양식 INT가 제출 될 때 결정되며 크레딧 수명 동안 매년 충족되어야합니다.
- 프로젝트 주체는 자본 신용에 대한 연례 보고서 (AR-C 또는 AR-PTE 양식)에 매년 최소 요구 사항을보고해야합니다.
- 프로젝트가 첫 해에 직원 또는 임금 요구 사항을 충족시키지 못하면 프로젝트는 자본 신용 프로그램에 부적격합니다. 2019, 2020 및 2021에 배치 된 프로젝트의 경우 Act 2021-240은 초기 직원 및 임금 요구 사항을 충족하기위한 프로젝트의 기간을 1 년에서 2 년으로 연장합니다.
- 프로젝트가 다음 해에 규정을 준수하지 않는 경우, 투자 회사는 비준수 연도에 사용할 수있는 연간 크레딧을 몰수하고 §40-18-193에 따라 부과 된 비준수 몰수의 대상이됩니다. 법 2021-240은 2020 및 2021 과세 연도 동안 연간 직원 및 임금 요구 사항을 충족시키지 못하면 Covid 전염병이 규정 미준수의 주요 원인인 경우 프로젝트가 프로그램에서 실격 될지 여부를 결정할 때 규정 미준수 연도로 간주되지 않는다고 규정하고 있습니다. 법 2021-240은 2022 년 1 월 1 일 이전에 끝나는 과세 연도에 대한 규정 준수 불이행 몰수 벌금을 추가로 일시 중지합니다. 비준수 몰수는 2022년 1월 1일 이후부터 시작되는 과세 연도에 적용됩니다.
- 투자 회사는 투자 회사의 자본 신용의 20 년 기간 내에 투자 회사가 세 가지 비 준수 년 (연속적이든 아니든간에) 후에 최소 요구 사항을 충족시키지 못하면 프로그램의 나머지 부분에 대해 자격이 없습니다.
적용 가능한 양식
프로젝트에 투자하려는 의도 보고서 : INT-2 양식
- INT-2 양식은 프로젝트가 서비스 된 후 프로젝트가 알라바마 소득세 신고서에 대한 세액 공제를 청구하기 전에 제출됩니다. INT-2 양식에 보고된 실제 자본 비용은 프로젝트 및 수령인에게 허용되는 연간 5%를 계산하는 데 사용됩니다. 자본 비용에는 프로젝트 시작 전에 발생한 비용, INT 양식을 제출하기 전에 서비스에 배치 된 자산 또는 프로젝트가 서비스 된 후 발생한 비용은 포함되지 않습니다. 프로젝트가 운영되는 날짜는 자본 신용이 시작되는 날짜입니다. 자본 비용을 확인하려면 자산 감가 상각 일정을 INT-2 양식의 제출과 함께 제출해야합니다. 일정에는 각 자산의 설명, 서비스 날짜 및 비용이 포함되어야 합니다.
- 신입 사원의 정의에 부합하는 직원 목록은 INT-2 양식과 함께 제출해야 할 수 있습니다.
- INT-2 양식은 크레딧을 청구하기 전에 ALDOR의 승인을 받아야 합니다.
- 자본 신용의 목적을 위해, 적격 프로젝트는 적격 프로젝트의 총 자본 비용이 발생한 첫날 이전에 발생한 것으로 간주되지 않는 다음 날 중 일찍 서비스에 배치 된 것으로 간주되어야한다.
→ 납세자의 감가 상각 관행에 따라 그러한 적격 프로젝트와 관련하여 감가 상각 기간이 시작되는 날입니다. 또는
→ 적격 프로젝트가 수익 창출을 위해 특별히 설계된 기능을 시작하는 날입니다.
INT-2는 크레딧이 청구되기 전에 경제 개발 사무소의 승인을 받아야합니다.
프로젝트에 대한 소유권, 관심 또는 참여의 변경 통지: 양식 INT-4
INT 양식을 제출 한 후 언제든지 프로젝트가 프로젝트의 소유권, 이자 또는 관심 참여에 변경이있는 경우, 프로젝트는 자본 신용의 현재 수령인을 나타내는 양식 INT-4를 제출해야합니다. 이 양식은 전체 작성해야합니다.
AR-PTE 양식
통과 법인으로 조직 된 모든 프로젝트 엔티티는 통과 엔티티에 대한 자본 크레딧에 대한 연례 보고서 인 AR-PTE 양식을 제출해야합니다. 자본 신용 프로그램의 모든 통과 법인은 My Alabama Taxes를 통해 양식 K-RCC를 제출하기 전에 My Alabama Tax를 통해 AR-PTE를 제출해야 합니다. 온라인 제출이 검토되면 통과 주체에게 연간 요구 사항이 충족되었는지 여부를 통보 받게됩니다. 새 절차에 대한 자세한 지침은 이 페이지 하단을 참조하십시오.
참고: AR-PTE가 승인되면 K-RCC 양식도 크레딧 청구 옵션을 사용하여 My Alabama Tax를 통해 제출해야 합니다. AR-PTE의 변경 사항이 K-RCC 양식의 정보에 영향을 미칠 수 있으므로 AR-PTE 및 K-RCC를 동시에 제출할 수 없습니다.
AR-C 양식
C-Corporation 또는 금융 기관으로 조직 된 모든 프로젝트 엔티티는 AR-C 양식, 기업 및 금융 기관의 자본 신용에 대한 연례 보고서를 제출해야합니다. AR-C 양식은 AR 양식과 K-RCC 양식을 대체합니다. 따라서 해당 과세 연도에 대한 알라바마 소득세 책임은 AR-C 양식의 제출에 알려지고 포함되어야합니다. 따라서 AR-C 양식은 소득세 신고서 제출 시 My Alabama Tax를 통해 제출해야 합니다. 소득세 신고서는 일반적인 신고 요건에 따라 제출해야합니다. 새 절차에 대한 자세한 지침은 이 페이지 하단을 참조하십시오.
고용 요건
- 산업, 창고 또는 연구 활동 프로젝트 및 재생 가능 에너지 프로젝트 :
- 선호되는 지역에 위치하지 않은 프로젝트에 대한 최소 20 명의 신입 사원.
- 선호되는 지역에 위치한 프로젝트에 적어도 다섯 명의 신입 사원.
- 양식 INT가 2009년 5월 21일 또는 그 이전에 제출된 본사 시설 프로젝트: 최소 20명의 신입 사원.
- 중소기업 추가 프로젝트 : 최소 15 명의 신입 사원
- 본사 시설 프로젝트(2009년 5월 21일 이후에 INT 양식이 제출됨), 데이터 처리 센터 및 창고 활동 프로젝트(NAICS 493): 최소 50명의 신입 사원
- 신입 사원은 §40-18-190 (10)에 명시된 "신입 사원"에 대한 법적 정의를 충족시켜야합니다. "신입 사원"은 프로젝트가 서비스에 배치되기 전에 투자 회사에서 일하지 않고 풀 타임으로 일하며 알라바마 개인 소득세가 부과되는 사람으로 정의됩니다. 신입 사원은 프로젝트가 운영되기 전에 프로젝트 현장 또는 앨라배마의 프로젝트 엔티티에서 일할 수 없습니다.
- §40-18-193 (a)에 따라 투자 회사의 적격 프로젝트는 순 고용 증가를 창출해야합니다. 투자 회사가 인력을 줄인 후 2 년 이내에 적격 프로젝트를 시행하는 경우, 감축 전에 기존 시설에서 근무한 직원 수를 초과하는 직원 수 만 자본 공제의 신입 사원으로 인정됩니다. ALDOR는 프로젝트 시작 전이나 시작 중에 기존 직원 기반이 감소했는지 여부를 결정하기 위해 2 년의 조회 기간을 요구할 수 있습니다. 또한, 투자 회사가 시설을 폐쇄 한 후 2 년 이내에 적격 프로젝트를 운영하는 경우, 폐쇄 전에 기존 시설에서 근무한 직원 수를 초과하는 직원 수 만 자본 공제를위한 신입 사원으로 자격이 부여됩니다.
임금 요구 사항
§ 40-18-190 (1)은 자본 신용의 목적을 위해 신입 사원에 대한 기본 임금 요구 사항을 정의합니다. 적격 프로젝트의 기본 임금 요구 사항은 프로젝트의 양식 INT가 ALDOR에 제출 된 날짜를 기준으로 결정되며 프로젝트가 자본 크레딧의 수명 기간 동안 충족해야하는 최소 평균 임금이 될 것입니다.
- 2009년 12월 31일 또는 그 이전에 양식 INT를 제출한 적격 프로젝트의 경우, 모든 신입 사원의 평균 임금 요건은 시간당 최소 $8이어야 합니다.
- 2010년 1월 1일 또는 그 이후에 양식 INT를 제출한 모든 적격 프로젝트는 해당 프로젝트 유형에 대한 연간 색인 시간당 요율 또는 적격 프로젝트가 위치한 카운티의 평균 시간당 임금 중 더 낮은 금액을 충족해야 합니다. 최저 평균 임금 요구 사항은 양식 INT가 제출되었을 때 결정되었습니다.
각 역년에받은 양식 INT에 대한 선호되는 지역에 위치한 프로젝트의 연간 색인 시간당 요율은 다음과 같습니다 : 2015 - $ 13.07; 2014 - $ 12.97; 2013 - $ 12.69; 2012 - $ 12.44; 2011 - $ 12.18; 2010년 - $12.
각 역년에받은 양식 INT에 대한 다른 모든 프로젝트의 연간 색인 시간당 요율은 다음과 같습니다 : 2015 - $ 16.33; 2014 - $ 16.20; 2013 - $ 15.85; 2012 - $ 15.55; 2011 - $ 15.23; 2010년 - $15.
카운티별 평균 시간당 임금 목록은 "추가 자원"에서 검색할 수 있습니다.
농산물 직접 가공업자의 평균 임금은 현지 노동 시장 비율의 적용을받으며 평균 임금은 양식 INT가 제출 된 시점에 결정되었습니다.
다른 제출 요건
- 회사는 프로젝트가 서비스 될 때 프로젝트 투자 보고서 (INT-2 양식)를 제출해야합니다.
- 회사는 자본 신용을 활용하기 전에 부서에 회계 실무 계약을 제출해야합니다 (섹션 40-18-192). 이 계약은 프로젝트의 수입이 어떻게 결정되는지를 나타내며 알라바마 소득을 결정하는 데 사용되는 것과 반드시 동일한 방법은 아닙니다.
- 프로젝트가 운영되고 INT-2 양식이 제출되고 회계 관행 계약이 체결되면 연간 양식을 ALDOR에 제출해야합니다. 자세한 내용은 자본 크레딧을 제출하는 방법에 대한 페이지를 참조하십시오.
규정 미준수 조항
- 최소 법적 요구 사항은 프로젝트가 서비스에 배치되고 매년 매년 유지되어 크레딧을 받기 위해 첫 해까지 충족되어야합니다.
- 프로젝트가 서비스 된 첫 해까지 요구 사항이 충족되지 않으면 프로젝트가 크레딧을받을 수 없습니다.
- 첫 해가 지나면 자본 신용 법령은 프로젝트가 신용 수명의 20 년 중 최대 세 년 동안 최소 직원 및 임금 요구 사항 아래로 떨어질 수 있도록합니다. 그러나 크레딧은 비준수 연도에는 사용할 수 없습니다.
- 세 번째 규정 미준수 연도 이후이 프로젝트는 자본 신용 프로그램에서 실격됩니다.
투자 회사가 2009 년 5 월 22 일 이후에 ALDOR에 INT 양식을 제출하는 적격 프로젝트의 경우, 적격 프로젝트가 첫 해까지 최소 요구 사항을 충족하지만 다음 해에 그러한 요구 사항을 충족시키지 못하면 투자 회사는 다음과 같이 이전 5 년 동안 청구 된 자본 크레딧의 일부를 몰수해야합니다.
- 몰수는 투자 회사가이 섹션의 고용 및 임금 요구 사항을 유지하지 못하는 연도 직전 해에 청구 된 자본 크레딧의 100 %와 동일해야합니다.
- 몰수 비율은 5 년 몰수 기간 동안 전년도에 대해 20 % 감소되어야한다.
자본 크레딧을 제출하는 방법에 대한 자세한 내용을 보려면 여기를 클릭하십시오 :