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Kapitel 9B Freibeträge

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Abschnitt 40-9B-1 bis Abschnitt 40-9B-13, Gesetzbuch von Alabama 1975

Gemäß Kapitel 9B von Titel 40 (auch bekannt als Tax Incentive Reform Act of 1992) sind Städte, Landkreise und öffentliche Industriebehörden befugt, die folgenden Steuervergünstigungen für neue und expandierende qualifizierte Projekte (einschließlich Modernisierungen) zu gewähren:

  • Staatliche Umsatz- und Gebrauchssteuern;
  • Verkaufs- und Nutzungssteuern der Bezirke und Städte, die nicht dem Bildungswesen dienen;
  • Grundsteuern von Bundesstaaten, Landkreisen und Städten, die nicht dem Bildungswesen dienen - bis zu 20 Jahre (mit Ausnahme von Datenverarbeitungszentren, die bis zu 30 Jahre lang ermäßigt werden können); und
  • Hypotheken- und Eintragungssteuern, für die eine Immobilie an eine Behörde, eine Stadt oder einen Landkreis übertragen oder von dieser/ diesem übertragen wird.
Einige Beispiele für Projekte, die für 9B-Ermäßigungen in Frage kommen
→ Neue Unternehmen mit einer förderfähigen Tätigkeit, die sich in Alabama niederlassen oder ihre förderfähige Tätigkeit nach Alabama verlegen (keine Mindestinvestition erforderlich).
→ Bestehende Unternehmen, die eine qualifizierte Tätigkeit ausüben und ihren bestehenden Standort erweitern oder aufwerten wollen (Mindestinvestitionen erforderlich).
→ Bestehende Unternehmen mit qualifizierter Tätigkeit, die an einen neuen Standort expandieren (keine Mindestinvestition erforderlich).

Datenverarbeitungszentren gemäß Kapitel 9B haben Anspruch auf die folgenden Ermäßigungen:

  • Ermäßigung der Grundsteuer für 10 Jahre ab dem Datum, an dem das privat genutzte Grundstück in den Besitz der Bundeseinkommenssteuer übergeht, für Projekte, die innerhalb von 10 Jahren nach Beginn des Projekts bis zu 200 Millionen Dollar investieren.
  • Ermäßigung der Umsatzsteuer für 10 Jahre für Projekte, die bis zu 200 Mio. $ ab Projektbeginn investieren.
  • Grundsteuererlass für 20 Jahre ab dem Datum, an dem das privat genutzte Grundstück in den Besitz der Bundeseinkommenssteuer übergeht, für Projekte, die innerhalb von 10 Jahren nach Projektbeginn mehr als 200 Millionen Dollar, aber weniger als 400 Millionen Dollar investieren.
  • Ermäßigung der Umsatz- und Gebrauchssteuer für 20 Jahre für Projekte, die innerhalb von 10 Jahren nach Projektbeginn mehr als 200 Millionen Dollar, aber weniger als 400 Millionen Dollar investieren.
  • Grundsteuererlass für 30 Jahre ab dem Datum, an dem das privat genutzte Grundstück für Bundeseinkommenssteuerzwecke Eigentum wird, für Projekte, die innerhalb von 10 Jahren nach Projektbeginn mehr als 200 Millionen Dollar und innerhalb von 20 Jahren nach Projektbeginn mehr als 400 Millionen Dollar investieren.
  • Ermäßigung der Umsatz- und Nutzungssteuer für Projekte, die innerhalb von 10 Jahren nach Projektbeginn mehr als 200 Millionen Dollar und innerhalb von 20 Jahren nach Projektbeginn mehr als 400 Millionen Dollar investieren.

Bedarf an Kapitalinvestitionen

Neues Projekt

Es gibt keinen Schwellenwert oder eine Obergrenze für die Investitionssumme für ein neues Projekt zur Emissionsminderung.

Großer Zusatz

Die zusätzlichen Kapitalinvestitionen eines Industriezweigs, der seine bestehenden Anlagen in Alabama erweitert, müssen mindestens betragen:

  • Dreißig Prozent der ursprünglichen Kosten des gegenwärtig bestehenden gewerblichen Eigentums (Summe der ursprünglichen Anlagen und Ausrüstungen und aller Erweiterungen und Zusätze vor dem gegenwärtigen Zusatz); oder
  • 2 Millionen Dollar.

Zusätzliche Ressourcen

Kapitel 9B Formblätter für den Ablasshandel

Verfahren für Steuererleichterungen nach Kapitel 9B des Gesetzes zur Reform der Steueranreize von 1992

Um eine Ermäßigung der Umsatz- und Nutzungssteuer, der Grundsteuer und/oder der Hypothekeneintragungssteuer gemäß Kapitel 9B des Titels 40 des Code of Alabama 1975 zu erhalten, müssen laut Gesetz bestimmte Maßnahmen vom privaten Nutzer, der Bewilligungsbehörde, ALDOR, den lokalen Steuerbehörden und/oder dem Gouverneur getroffen werden.

Siehe Formulare und Vorlagen für die Minderung

Privater Benutzer

Ein privater Nutzer ist eine natürliche Person, eine juristische Person oder ein gewinnorientiertes Unternehmen, das für Zwecke der Bundeseinkommenssteuer als Eigentümer eines privat genutzten Grundstücks behandelt wird oder werden soll. Der private Nutzer sollte den Standort für die Erschließung bestimmen. Der Standort muss festgelegt werden, bevor eine Steuerermäßigung gewährt werden kann, da die Quelle der Steuerermäßigung von der Lage des Standorts abhängt. Sobald ein Projektstandort festgelegt ist, muss der private Nutzer die entsprechenden Ermäßigungen für die Verkaufs-, Nutzungs- und Grundsteuer beantragen, indem er einen ausgefüllten "Antrag auf Steuerermäßigung bei der Bewilligungsbehörde" (Formular CO:CAA) bei der zuständigen Regierungsbehörde einreicht.

Nach der Gewährung der Ermäßigung ist der private Nutzer (oder sein Vertreter) dafür verantwortlich, ALDOR innerhalb von 90 Tagen nach Gewährung der Ermäßigung ein ausgefülltes Ermäßigungspaket vorzulegen. Das Paket muss Folgendes enthalten:

  • Eine Kopie der ausgeführten Minderungsvereinbarung;
  • Eine Kopie des beglaubigten Beschlusses der öffentlichen Einrichtung;
  • Eine Kopie des Antrags an die örtliche Bewilligungsbehörde(Formblatt CO:CAA) und die Liste der im Rahmen der Ermäßigung zu erwerbenden Immobilien;
  • Der Antrag auf Erteilung einer Freistellungsbescheinigung(Formular ST:EX-A2);
  • Nachweis, dass der private Nutzer beim E-Verify-Programm angemeldet ist - https://www.e-verify.gov/;
  • Der Nachweis, dass eine Kopie des Beschlusses bei der Bezirkskommission eingereicht wurde, muss an ALDOR geschickt werden, wenn die Ermäßigung von einer Gemeinde oder einem kommunalen Amt für industrielle Entwicklung gewährt wird. Der Beschluss muss entweder per Einschreiben oder durch physische Übergabe an die Bezirkskommission geschickt werden, und der Nachweis über die Zustellung der eidesstattlichen Erklärung oder der Zustellung (im Falle der physischen Übergabe) oder durch eine Kopie des Einschreibebelegs (im Falle der Übergabe per Einschreiben) muss an ALDOR geschickt werden; und
  • Projektanmeldung beim Alabama Department of Commerce. Sie können sich an die örtliche Wirtschaftsentwicklungsbehörde wenden, um die Anmeldung zu veranlassen, oder Ihr Projekt online unter http://notification.madeinalabama.com/ anmelden.

Sobald das ausgefüllte Ermäßigungspaket bei ALDOR eingegangen ist, stellt ALDOR eine Freistellungsbescheinigung aus, mit der die notwendigen Einkäufe getätigt werden können, die in das Projekt integriert werden.

Hinweis! Auftragnehmer oder Subunternehmer, die Einkäufe tätigen, die in das Projekt integriert werden sollen, müssen bei ALDOR einen Antrag auf eine Freistellungsbescheinigung(Formular ST: EX-A2) stellen und ein Schreiben des privaten Nutzers (oder Generalunternehmers) vorlegen, in dem bestätigt wird, dass sie Einkäufe für das Projekt tätigen werden. Weitere Informationen finden Sie unter Informationen für Bauunternehmer.

Inanspruchnahme der Umsatzsteuervergünstigung

Bei Projekten, für die eine Ermäßigung der Umsatz- und Gebrauchssteuer gewährt wurde, werden die staatlichen Umsatz- und Gebrauchssteuern und der lokale Anteil der Umsatz- und Gebrauchssteuer, der nicht für den Bildungsbereich bestimmt ist, für qualifizierte Sachanlagen, die in das qualifizierte Projekt integriert werden, erlassen. Um die Ermäßigung der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Anspruch nehmen zu können, müssen alle qualifizierten Käufe für das Projekt unter Verwendung einer Bescheinigung über die Befreiung von der Verkaufs- und Nutzungssteuer für ein Industrie- oder Forschungsunternehmensprojekt getätigt werden. Eine Freistellungsbescheinigung wird dem privaten Nutzer (und ggf. seinen General- und Subunternehmern) ausgestellt, damit er alle Käufe von Sachgütern, die in das Projekt integriert werden sollen, ohne Zahlung von Umsatz- und Nutzungssteuern an den Verkäufer tätigen kann. Der Inhaber der Bescheinigung muss im Zusammenhang mit dem Projekt keine Umsatzsteuererklärungen abgeben, es sei denn, die Bescheinigung wird für den steuerfreien Erwerb von Gegenständen verwendet, die nicht für die Steuerbefreiung in Frage kommen.

Für lokale Steuern muss der Inhaber der Bescheinigung den Teil der lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern, der für Bildungszwecke vorgesehen ist, sowie alle lokalen Steuern, die für Käufe fällig sind, die nicht für die Ermäßigung in Frage kommen, aber mit der Freistellungsbescheinigung steuerfrei erworben wurden, separat abführen. Die Freistellungsbescheinigung gilt ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Steuerbefreiung und läuft am Tag der Fertigstellung des Projekts ab.

Was ist nicht in der Umsatz- und Gebrauchssteuerermäßigung für 9B-Ermäßigungen enthalten?

Was für neue Projekte NICHT erlaubt ist

  • Beschaffung von Ersatz-/Ersatzteilen
  • Kauf von Verbrauchsgütern
  • Nicht aktivierungspflichtige Aufwendungen

Was bei größeren Zusatzprojekten NICHT erlaubt ist

  • Dasselbe wie oben, plus:
    • Anschaffungen für die Renovierung von Einrichtungen (unter dem bestehenden Dach)
    • Anschaffungen für Ersatzgeräte
    • Käufe für Änderungen an bestehenden Geräten, die sich bereits im Besitz des privaten Nutzers befinden

Inanspruchnahme der Grundsteuerermäßigung

Für Grundsteuerzwecke sollte sich der private Nutzer an den örtlichen Bezirksveranlagungsbeamten in dem Bezirk wenden, in dem sich die Immobilie befindet, um die Ermäßigung für nicht schulische Grundsteuern zu beantragen.

Damit der Bezirksveranlagungsbeamte den Abschlag ordnungsgemäß anrechnen kann, müssen bestimmte Informationen vorgelegt werden. Der Veranlagungsbeamte des Bezirks muss eine Kopie des Antrags auf Steuerermäßigung, des Beschlusses und der Vereinbarung über die Steuerermäßigung erhalten. Darüber hinaus muss eine detaillierte Liste aller reduzierten Vermögenswerte (Immobilien und/oder persönliche Gegenstände) vorgelegt werden, die ab dem 1. Oktober in Alabama belegen sind, bevor die Reduzierung angerechnet werden kann. Gemäß Abschnitt 40-7-4, Code of Alabama, 1975, müssen solche Güter jährlich zwischen dem 1. Oktober und dem 31. Dezember beim Bezirksveranlagungsbeamten gemeldet werden. Daher sollte Eigentum, das der Steuerermäßigung unterliegt, jedes Jahr auf dem Formular ADV-40, Business Personal Property Return (Formulare), gemeldet und als solches gekennzeichnet werden. Werden diese Informationen nicht an den örtlichen Veranlagungsbeamten weitergeleitet, kann sich die Gutschrift der erlassenen Steuern verzögern.

Lenkungsorgan für Steuerermäßigung

Das Leitungsorgan ist gesetzlich ermächtigt, die Steuervergünstigungen für qualifizierte Projekte zu gewähren, und unterliegt geografischen oder gerichtlichen Beschränkungen.

Leitendes Organ für Kapitel 9B Steuererleichterungen für Umsatz- und Gebrauchssteuer, Grundsteuer für die Jahre 1-10 und Hypotheken- und Eintragungssteuern

  • Ein Landkreis kann Ermäßigungen (für bestimmte staatliche, landesweite und städtische Steuern) für qualifizierte Projekte gewähren, die innerhalb des Landkreises, aber nicht innerhalb der Stadtgrenzen oder der Polizeigerichtsbarkeit liegen, es sei denn, das Leitungsorgan der Gemeinde hat dem zugestimmt.
  • Eine Stadt kann für qualifizierte Projekte, die innerhalb der Stadtgrenzen und der Polizeigerichtsbarkeit angesiedelt sind, Ermäßigungen (für bestimmte Staats-, Bezirks- und Stadtsteuern) gewähren.
    • Wenn eine Stadtverwaltung die Steuern des Landkreises herabsetzt, muss die Stadt den Landkreis davon in Kenntnis setzen, indem sie eine Kopie des Herabsetzungsbeschlusses per Einschreiben an die Landkreiskommission schickt.
    • Wenn eine Stadt die Gerichtsbarkeit innehat, aber die entsprechenden Steuern der Stadt nicht erhebt, muss die Stadt die Zustimmung des Verwaltungsorgans des Bezirks per Beschluss einholen, um die Steuern des Bezirks zu erlassen. In Polizeigerichtsbarkeiten werden keine Grundsteuern erhoben; daher muss die Stadtverwaltung bei Projekten, die in der Polizeigerichtsbarkeit liegen, die Zustimmung des Bezirks einholen, um die Grundsteuern des Bezirks zu erlassen.
  • Eine öffentliche Industriebehörde kann für qualifizierte Projekte, die im Zuständigkeitsbereich der Behörde angesiedelt sind, Ermäßigungen (für bestimmte Staats-, Bezirks- und Stadtsteuern) gewähren.
    • Wenn eine kommunale Behörde die Steuern des Landkreises herabsetzt, muss die kommunale Behörde den Landkreis davon in Kenntnis setzen, indem sie eine Kopie des Herabsetzungsbeschlusses per Einschreiben an die Landkreiskommission schickt.
    • Wenn eine kommunale Behörde die Gerichtsbarkeit innehat, aber die entsprechenden Steuern der Stadt nicht erhebt, muss die kommunale Behörde die Zustimmung des Verwaltungsorgans des Bezirks per Beschluss einholen, um die Steuern des Bezirks zu erlassen. In Polizeigerichtsbarkeiten werden keine Grundsteuern erhoben; daher benötigt die kommunale Behörde für Projekte, die in der Polizeigerichtsbarkeit liegen, die Zustimmung des Bezirks, um die Grundsteuern des Bezirks zu erlassen.

Die Steuervergünstigungen für Rechenzentren fallen unter diese Bewilligungsbestimmungen.

Leitendes Organ für die Gewährung von Grundsteuerermäßigungen nach Kapitel 9B für einzelne oder alle Jahre 11-20

Grundsteuererleichterungen können für bis zu 20 Jahre gewährt werden; allerdings muss jede Steuerbehörde ihre eigenen Grundsteuererleichterungen für nicht schulische Zwecke für die Jahre 11-20 gewähren.

  • Ein Bezirk kann für die Jahre 11 bis 20 Grundsteuererleichterungen für qualifizierte Projekte im Bezirk gewähren, jedoch nur für die nicht schulischen Grundsteuern des Bezirks.
  • Eine Stadt kann qualifizierten Projekten, die innerhalb der Stadtgrenzen angesiedelt sind, Grundsteuererleichterungen für die Jahre 11-20 gewähren, jedoch nur für die nicht schulischen Grundsteuern der Stadt.
  • Der Gouverneur kann förderungswürdigen Projekten im Bundesstaat in den Jahren 11 bis 20 einen Grundsteuererlass gewähren, jedoch nur für die staatlichen Grundsteuern, die nicht für Bildungszwecke erhoben werden.
  • Die Leitungsorgane eines Landkreises und einer Stadt können eine oder mehrere öffentliche Industriebehörden gesondert ermächtigen, durch Beschluss eine solche Zustimmung in ihrem Namen zu erteilen.

Zuständigkeiten des Lenkungsorgans

Das leitende Organ (Bezirksregierung, Stadtregierung und/oder öffentliche Industriebehörde) muss einen Beschluss fassen, mit dem die Ermäßigungen für die entsprechenden Steuern gewährt werden. Der Nachlass muss in einer schriftlichen Nachlassvereinbarung zwischen dem Verwaltungsorgan (Bezirksregierung, Stadtverwaltung, öffentliche Industriebehörde und/oder Gouverneur) und dem privaten Nutzer verankert werden. In der Ermäßigungsvereinbarung sollte Folgendes festgelegt werden

  • Der (die) private(n) Nutzer, dem (denen) die Ermäßigung gewährt wird;
  • Der geschätzte Betrag der ermäßigten Steuer für jede Steuerart;
  • Der maximale Freistellungszeitraum für jede Ermäßigung;
  • Gutgläubige Prognosen des privaten Nutzers über den zu investierenden Betrag, die Anzahl der zu beschäftigenden Personen und die Lohnsumme (zu Beginn und in den darauf folgenden drei Jahren);
  • NAICS-Code (North American Industrial Classification System) 2012, wie er dem privaten Nutzer vom Arbeitsministerium zur Verfügung gestellt wird, oder eine bestimmte qualifizierte Geschäftstätigkeit, die gesetzlich zulässig ist; und
  • Handelt es sich bei dem Projekt um einen Anbau an ein bestehendes Erschließungsgrundstück (Kapitel 9B), so sollte in der Vereinbarung angegeben werden, dass der Anbau mindestens 30 % der ursprünglichen Kosten des Erschließungsgrundstücks oder 2 Mio. USD beträgt, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist.

Beschränkungen von Steuererleichterungen

Eine Ermäßigung gilt für alle zulässigen Immobilien und persönlichen Gegenstände, die in das Projekt einbezogen werden. Es gelten jedoch bestimmte Einschränkungen.

Umsatz- und Gebrauchssteuer

  • Bei der Umsatz- und Gebrauchssteuer tritt der Nachlass mit dem Datum in Kraft, an dem er per Beschluss gewährt wird, und gilt bis zur Inbetriebnahme des gesamten Projekts (mit Ausnahme von Datenverarbeitungszentren). Nur die Käufe, die nach der Gewährung des Nachlasses getätigt werden, kommen für den Steuernachlass in Frage.
  • Sobald die Freistellungsbescheinigung ausgestellt ist, kann sie für alle Käufe von Sachgütern verwendet werden, die in das Projekt eingebaut werden sollen, ohne dass Umsatz- und Nutzungssteuer anfallen. Wenn Käufe, die mit der Freistellungsbescheinigung getätigt werden, die Voraussetzungen nicht erfüllen, muss die staatliche und lokale Verkaufs- oder Nutzungssteuer abgeführt werden.
  • Wenn die lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern von ALDOR verwaltet werden, muss der Zertifikatsinhaber den Teil der lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern, der für Bildungszwecke vorgesehen ist, sowie alle lokalen Steuern, die für Käufe fällig sind, die nicht für die Ermäßigung in Frage kommen, aber mit dem Befreiungszertifikat steuerfrei erworben wurden, separat abführen. Befindet sich der Standort in einer Gemeinde, die ihre eigenen lokalen Umsatz- und Gebrauchssteuern verwaltet, so ist der Zertifikatsinhaber dafür verantwortlich, den Betrag der fälligen lokalen Bildungssteuer mit der lokalen Steuerbehörde abzustimmen.
  • Sobald eine Ermäßigung gewährt wird, überwacht ALDOR die Bewertung, den Ausgleich und die Veranlagung der ermäßigten Immobilie.
  • Bei der Umsatzsteuer dürfen die Gesamtinvestitionen den genehmigten Investitionsbetrag zuzüglich einer Abweichung von 10 % nicht überschreiten. Damit die zusätzlichen Investitionen berücksichtigt werden können, muss die Ermäßigungsvereinbarung geändert werden, um die zusätzlichen Investitionen zu berücksichtigen.
  • ALDOR kann Grundstücke, für die Nachlässe gewährt werden, überprüfen, auditieren und Inspektionen und Untersuchungen durchführen.

Grundsteuer

  • Bei der Grundsteuer beginnt der Abschlag, wenn Anleihen ausgegeben werden, an dem Tag, an dem die Anleihen ausgegeben werden, um die Kosten des privat genutzten Grundstücks zu finanzieren; andernfalls beginnt der Abschlag an dem Tag, an dem das Projekt in Betrieb genommen wird, oder an dem Datum, das in der Abschlagsvereinbarung festgelegt ist.
  • Ein Nachlass für nicht-schulische Grundsteuern darf nicht länger als 20 Jahre ab dem Datum des Beginns des Nachlasszeitraums dauern (mit Ausnahme von Rechenzentren).
  • Sobald das Projekt in Betrieb genommen wurde, können keine weiteren (materiellen oder persönlichen) Güter mehr ermäßigt werden, es sei denn, es handelt sich um ein "größeres zusätzliches" Projekt.
  • Nach Ablauf des maximalen Befreiungszeitraums gemäß §40-9B-3 werden alle Immobilien und persönlichen Gegenstände voll steuerpflichtig.
  • Ein Wechsel des Eigentümers oder die Abtretung von Anteilen an einem in Betrieb befindlichen Industrie- oder Forschungsunternehmen berechtigt nicht zu einer neuen oder zusätzlichen Ermäßigung für die Immobilie. Der neue Eigentümer kann den Rest der zuvor gewährten Ermäßigungen in Anspruch nehmen.
  • Bei der Grundsteuer darf die Gesamtinvestition in Immobilien und persönliches Eigentum den genehmigten Investitionsbetrag zuzüglich einer Abweichung von 10 % nicht überschreiten. Damit die zusätzlichen Investitionen berücksichtigt werden können, muss die Ermäßigungsvereinbarung geändert werden, um die zusätzlichen Investitionen zu berücksichtigen.
  • Die Grundsteuerermäßigung endet, wenn die Immobilie sechs Monate lang nicht mehr für die aktive Ausübung eines Industrie- oder Forschungsunternehmens oder der genehmigten Tätigkeit genutzt wird.