Secciones 40-9B-1 a 40-9B-13, Código de Alabama 1975
En virtud del Capítulo 9B del Título 40 (también conocido como Ley de Reforma de los Incentivos Fiscales de 1992), las ciudades, los condados y las autoridades industriales públicas están facultados para conceder las siguientes reducciones fiscales a los proyectos nuevos y en expansión que cumplan los requisitos (incluidas las mejoras):
- Impuestos estatales sobre las ventas y el uso;
- Impuestos de venta y uso del condado y de la ciudad no educativos;
- Impuestos estatales, del condado y municipales no educativos: hasta 20 años (excepto los centros de procesamiento de datos, que pueden reducirse hasta 30 años); y
- Impuestos hipotecarios y de registro por los que se transmite la propiedad a una autoridad pública, una ciudad o un gobierno de condado, o que salen de ellos.
Algunos ejemplos de proyectos que pueden acogerse a las reducciones del 9B |
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→ Nuevas empresas con una actividad calificada que establecen o trasladan su actividad calificada a Alabama (no se requiere una inversión mínima de capital). → Empresas existentes con una actividad calificada que buscan ampliar o mejorar la propiedad en sus instalaciones existentes (se requiere una inversión mínima de capital). → Empresas existentes con una actividad calificada que se expanden a una nueva ubicación (no se requiere una inversión mínima de capital). |
Loscentros de procesamiento de datos del capítulo 9B pueden beneficiarse de las siguientes reducciones:
- Reducción del impuesto sobre la propiedad durante 10 años a partir de la fecha en que la propiedad de uso privado pase a ser propiedad a efectos del impuesto sobre la renta federal para proyectos que inviertan hasta 200 millones de dólares en un plazo de 10 años a partir del inicio del proyecto.
- Reducción del impuesto sobre las ventas durante 10 años para los proyectos que inviertan hasta 200 millones de dólares desde el inicio del proyecto.
- Reducción del impuesto sobre la propiedad durante 20 años a partir de la fecha en que la propiedad de uso privado pase a ser propiedad a efectos del impuesto sobre la renta federal para los proyectos que inviertan más de 200 millones de dólares pero menos de 400 millones de dólares en un plazo de 10 años desde el inicio del proyecto.
- Reducción del impuesto sobre las ventas y el uso durante 20 años para los proyectos que inviertan más de 200 millones de dólares pero menos de 400 millones de dólares en un plazo de 10 años desde el inicio del proyecto.
- Reducción del impuesto sobre la propiedad durante 30 años a partir de la fecha en que la propiedad de uso privado pase a ser propiedad a efectos del impuesto sobre la renta federal para los proyectos que inviertan más de 200 millones de dólares en los 10 años siguientes al inicio del proyecto y superen los 400 millones de dólares en los 20 años siguientes al inicio del proyecto.
- Reducción del impuesto sobre las ventas y el uso para los proyectos que inviertan más de 200 millones de dólares en un plazo de 10 años desde el inicio del proyecto y que superen los 400 millones de dólares en un plazo de 20 años desde el inicio del proyecto.
Necesidades de inversión de capital
Nuevo proyecto
No existe ningún umbral o límite en el importe de la inversión de capital para un nuevo proyecto de reducción.
Adición importante
La inversión de capital adicional por parte de una industria que está ampliando sus instalaciones actuales en Alabama debe ser como mínimo:
- El treinta por ciento del coste original de la propiedad industrial actualmente existente (suma total de las instalaciones y equipos originales y de las ampliaciones y adiciones anteriores a la adición actual); o
- 2 millones de dólares.
Recursos adicionales
- Autoridad estatutaria
- Lista de actividades comerciales calificadas
- Lista de comprobación de la reducción
Formularios de reducción del capítulo 9B
- Formulario CO:CAA
- Formulario ST:EX-A2
- Modelo de resolución del capítulo 9B
- Modelo de acuerdo de reducción del capítulo 9B
Procedimientos para la Ley de Reforma de los Incentivos Fiscales de 1992 Capítulo 9B Reducciones
Para recibir una reducción de los impuestos sobre las ventas y el uso, los impuestos sobre la propiedad y/o los impuestos sobre el registro de hipotecas en virtud del capítulo 9B del título 40 del Código de Alabama de 1975, la ley exige que el usuario privado, la autoridad que concede la ayuda, ALDOR, las autoridades fiscales locales y/o el gobernador realicen determinadas acciones.
Usuario privado
El usuario privado es cualquier individuo, entidad de paso o corporación organizada con fines de lucro que es o será tratada como propietaria de una propiedad de uso privado a efectos del impuesto federal sobre la renta. El usuario privado debe determinar el emplazamiento para el desarrollo. El emplazamiento debe determinarse antes de que pueda concederse una reducción, ya que la fuente de la reducción depende de la ubicación del emplazamiento. Una vez determinado el emplazamiento del proyecto, el usuario privado debe solicitar las correspondientes reducciones de los impuestos sobre ventas, uso y propiedad presentando una "Solicitud de reducción de impuestos a la autoridad otorgante" (formulario CO:CAA) cumplimentada ante el órgano de gobierno correspondiente.
Una vez concedida la reducción, el usuario privado (o su representante) es responsable de presentar a ALDOR un paquete de reducción completado dentro de los 90 días siguientes a la concesión de la reducción. El paquete debe incluir lo siguiente:
- Una copia del acuerdo de reducción ejecutado;
- Una copia de la resolución certificada por el organismo público;
- Una copia de la solicitud a la autoridad local que concede la ayuda(formulario CO:CAA) y la lista de los bienes que se van a adquirir en virtud de la reducción;
- La solicitud de certificado de exención(formulario ST:EX-A2);
- Documentación de que el usuario particular está inscrito en el programa E-Verify - https://www.e-verify.gov/;
- En caso de que la reducción sea concedida por un municipio o una junta municipal de desarrollo industrial, deberá enviarse a la ALDOR una prueba de que se ha presentado una copia de la resolución a la comisión del condado. La resolución debe ser enviada por correo certificado o por entrega física a la comisión del condado, y se requiere el envío a ALDOR de la prueba de entrega de la declaración jurada o del servicio (en el caso de la entrega física), o por la copia del recibo del correo certificado (en el caso del envío por correo certificado); y
- Notificación del proyecto en el Departamento de Comercio de Alabama. Puede ponerse en contacto con la Agencia de Desarrollo Económico local para la emisión de la notificación o visitar http://notification.madeinalabama.com/ para registrar su proyecto en línea.
Una vez que ALDOR reciba el paquete de exención completado, y si la exención es para los impuestos sobre las ventas y el uso, ALDOR emitirá un certificado de exención, que se utiliza para realizar las compras necesarias para incorporar al proyecto.
Nota Los contratistas o subcontratistas que vayan a realizar compras para incorporarse al proyecto deben presentar una solicitud de certificado de exención(formulario ST: EX-A2) en la ALDOR, junto con una carta del usuario privado (o contratista general) en la que se verifique que van a realizar compras para el proyecto. Para más información, visite Información para contratistas.
Reclamación de la reducción del impuesto sobre ventas y uso
Para los proyectos a los que se les ha concedido la reducción del impuesto sobre ventas y uso, los impuestos estatales sobre ventas y uso y la parte local del impuesto sobre ventas y uso no destinada a la educación se reducen para los bienes personales tangibles que se incorporan al proyecto que reúne los requisitos. Para utilizar la reducción del impuesto sobre ventas y uso, todas las compras cualificadas para el proyecto deben adquirirse utilizando un Certificado de Exención del Impuesto sobre Ventas y Uso para un Proyecto de Empresa Industrial o de Investigación. Se emite un certificado de exención para que el usuario privado (y sus generales y subcontratistas, en su caso) pueda realizar todas las compras de bienes muebles tangibles que se incorporen al proyecto sin pagar los impuestos sobre ventas y uso al vendedor. El titular del certificado no tendrá que presentar y remitir ninguna declaración de impuestos estatales sobre las ventas y el uso en relación con el proyecto, a menos que el certificado se utilice para realizar una compra exenta de impuestos de bienes que no puedan acogerse a la exención.
En lo que respecta a los impuestos locales, el titular del certificado debe remitir por separado la parte de los impuestos locales sobre las ventas y el uso que se hayan destinado a fines educativos, junto con los impuestos locales adeudados por las compras que no puedan acogerse a la reducción pero que se hayan adquirido exentas de impuestos utilizando el certificado de exención. El certificado de exención es efectivo a partir de la fecha de concesión de la reducción y expirará en la fecha de finalización del proyecto.
Lo que no se incluye en la reducción del impuesto sobre las ventas y el uso para las reducciones del 9B
Lo que NO está permitido para los nuevos proyectos
- Compras de piezas de repuesto/recambio
- Compras de material fungible
- Elementos de gasto no sujetos a capitalización
Lo que NO está permitido en los proyectos de grandes adiciones
- Lo mismo que lo anterior, además:
- Compras para renovar las instalaciones (bajo el techo actual)
- Compras de equipos de sustitución
- Adquisiciones para modificaciones de equipos existentes que ya son propiedad del usuario privado
Reclamación de la reducción del impuesto sobre bienes inmuebles
A efectos del impuesto sobre la propiedad, el usuario privado debe ponerse en contacto con el funcionario de evaluación del condado en el que se encuentra la propiedad para reclamar la reducción de los impuestos sobre la propiedad no educativa.
Para que el funcionario encargado de la evaluación del condado acredite adecuadamente la reducción, se debe proporcionar cierta información. El funcionario de evaluación del condado debe recibir una copia de la solicitud de reducción, la resolución y el acuerdo de reducción. Además, antes de que se pueda aplicar la reducción, se debe proporcionar una lista detallada de todos los bienes reducidos (reales y/o personales) que hayan alcanzado el situs en Alabama a partir del 1 de octubre. Según el artículo 40-7-4 del Código de Alabama de 1975, dichos bienes deben declararse anualmente entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre ante el funcionario encargado de la evaluación del condado. Por lo tanto, la propiedad sujeta a reducción debe ser reportada e identificada como tal cada año en el Formulario ADV-40, Declaración de Propiedad Personal Comercial(formularios). El hecho de no proporcionar esta información al funcionario tasador local puede retrasar el crédito de los impuestos reducidos.
Órgano de gobierno para la reducción de impuestos
El órgano de gobierno está autorizado por ley a conceder las reducciones fiscales a los proyectos que cumplan los requisitos y está sujeto a limitaciones geográficas o jurisdiccionales.
Órgano de gobierno para las reducciones de impuestos del capítulo 9B para el impuesto sobre ventas y uso, el impuesto sobre bienes inmuebles para los años 1 a 10 y los impuestos hipotecarios y de registro
- Un condado puede conceder reducciones (de ciertos impuestos estatales, del condado y de la ciudad) a proyectos que reúnan los requisitos necesarios y que estén ubicados dentro del condado, pero no dentro de los límites de la ciudad o de la jurisdicción policial, a menos que lo consienta el órgano de gobierno del municipio.
- Una ciudad puede conceder reducciones (de ciertos impuestos estatales, del condado y de la ciudad) a los proyectos que reúnan los requisitos necesarios y que estén situados dentro de los límites de la ciudad y de la jurisdicción policial.
- Si un gobierno municipal reduce los impuestos del condado, la ciudad debe notificar al condado enviando una copia de la resolución de reducción a la comisión del condado, por correo certificado.
- Si una ciudad es la autoridad jurisdiccional pero no reduce los impuestos correspondientes a la ciudad, la ciudad debe contar con el consentimiento del órgano de gobierno del condado mediante una resolución para reducir los impuestos del condado. Los impuestos sobre la propiedad no se recaudan en las jurisdicciones policiales; por lo tanto, para los proyectos situados en la jurisdicción policial, el gobierno de la ciudad debe contar con el consentimiento del condado para reducir los impuestos sobre la propiedad del condado.
- Una autoridad industrial pública puede conceder reducciones (de ciertos impuestos estatales, del condado y de la ciudad) a los proyectos que reúnan los requisitos necesarios y que se encuentren dentro de la jurisdicción de la autoridad.
- Si una autoridad pública municipal reduce los impuestos del condado, la autoridad pública municipal debe notificar al condado enviando una copia de la resolución de reducción a la comisión del condado, por correo certificado.
- Si una autoridad pública municipal es la autoridad jurisdiccional pero no reduce los impuestos correspondientes de la ciudad, la autoridad pública municipal debe contar con el consentimiento del órgano de gobierno del condado mediante una resolución para reducir los impuestos del condado. Los impuestos sobre la propiedad no se recaudan en las jurisdicciones policiales; por lo tanto, para los proyectos situados en la jurisdicción policial, la autoridad pública industrial municipal debe contar con el consentimiento del condado para reducir los impuestos sobre la propiedad del condado.
Las reducciones de impuestos concedidas a los centros de procesamiento de datos estarán sujetas a estas disposiciones de concesión.
Órgano de gobierno para las reducciones del impuesto sobre la propiedad del capítulo 9B concedidas para alguno o todos los años 11-20
La reducción del impuesto sobre la propiedad puede concederse hasta 20 años; sin embargo, cada jurisdicción fiscal debe conceder sus propios impuestos sobre la propiedad no educativa para las reducciones concedidas para alguno o todos los años 11-20.
- Un condado puede conceder reducciones del impuesto sobre la propiedad para cualquiera o todos los años 11-20 a los proyectos que cumplan los requisitos situados en el condado, pero sólo en lo que respecta a los impuestos sobre la propiedad no educativos del condado.
- Una ciudad puede conceder reducciones del impuesto sobre la propiedad para cualquiera o todos los años 11-20 a los proyectos que reúnan los requisitos necesarios y que estén situados dentro de los límites de la ciudad, pero sólo en lo que respecta a los impuestos sobre la propiedad no educativos de la ciudad.
- El gobernador puede conceder reducciones del impuesto sobre la propiedad para alguno o todos los años 11-20 a los proyectos que reúnan los requisitos necesarios situados en el estado, pero sólo en lo que respecta a los impuestos sobre la propiedad no educativos del estado.
- El órgano de gobierno de un condado y de una ciudad puede autorizar por separado a una o varias autoridades industriales públicas para que, mediante una resolución, den ese consentimiento en su nombre.
Responsabilidades del Consejo de Administración
El órgano de gobierno (gobierno del condado, gobierno de la ciudad y/o autoridad industrial pública) debe adoptar una resolución que conceda las reducciones de los impuestos aplicables. La reducción debe plasmarse en un acuerdo de reducción por escrito entre el órgano de gobierno (gobierno del condado, gobierno de la ciudad, autoridad industrial pública y/o gobernador) y el usuario privado. El acuerdo de reducción debe especificar lo siguiente:
- El usuario o usuarios privados a los que se les concede la reducción;
- Una estimación del importe de los impuestos reducidos para cada tipo de impuesto;
- El período máximo de exención para cada reducción;
- Proyecciones de buena fe, por parte del usuario privado, del importe a invertir, del número de personas a emplear y de la nómina (inicialmente y en los tres años siguientes);
- Código delSistema de Clasificación Industrial de América del Norte (NAICS) de 2012 facilitado al usuario privado por el Departamento de Trabajo o actividad empresarial específica permitida por la ley; y
- Si el proyecto es para una adición a una propiedad de desarrollo industrial existente (Capítulo 9B), el acuerdo debe reflejar que la adición es al menos el menor de los 30% del coste original de la propiedad de desarrollo industrial o 2 millones de dólares.
Limitaciones de las reducciones fiscales
La reducción se aplica a todos los bienes muebles e inmuebles admisibles incorporados al proyecto. Sin embargo, se aplican ciertas restricciones.
Impuesto sobre ventas y uso
- En el caso del impuesto sobre las ventas y el uso, la reducción entra en vigor en la fecha en que se concede la reducción por resolución y sigue vigente hasta que todo el proyecto se pone en servicio (a excepción de los centros de procesamiento de datos). Sólo las compras realizadas después de la concesión de la reducción podrán beneficiarse de la misma.
- Una vez emitido el certificado de exención, se utilizará para realizar todas las compras de bienes muebles tangibles que se incorporen al proyecto, sin incurrir en el impuesto sobre las ventas y el uso. Si alguna de las compras realizadas con el certificado de exención no cumple los requisitos, será necesario remitir el impuesto estatal y local sobre las ventas o el uso.
- Cuando los impuestos locales sobre las ventas y el uso son administrados por ALDOR, el titular del certificado debe remitir por separado la parte de los impuestos locales sobre las ventas y el uso que se han destinado a fines educativos, además de los impuestos locales adeudados por las compras que no reúnen los requisitos para la reducción pero que se adquirieron exentas de impuestos utilizando el certificado de exención. Si el centro está situado en una localidad que administra sus propios impuestos locales sobre las ventas y el uso, el titular del certificado es responsable de coordinar el importe del impuesto local sobre la educación con la autoridad tributaria local.
- Una vez concedida la reducción, la ALDOR supervisará la valoración, la igualación y la tasación de los bienes reducidos.
- En el caso del impuesto sobre las ventas, el total de las compras de capital no debe superar el importe de la inversión aprobada más una desviación deminimis del 10%. Para que se incluya la inversión adicional, el acuerdo de reducción debe modificarse para reflejar la inversión adicional.
- La ALDOR puede revisar, auditar y llevar a cabo inspecciones e investigaciones de las propiedades para las que se conceden reducciones.
Impuesto sobre bienes inmuebles
- En el caso del impuesto sobre bienes inmuebles, si se emiten bonos, la reducción comienza en la fecha en que se emiten los bonos para financiar el coste de la propiedad de uso privado; en caso contrario, la reducción comienza en la fecha de puesta en servicio del proyecto o en la fecha que se especifique en el acuerdo de reducción.
- La reducción de los impuestos sobre la propiedad no educativa no debe superar los 20 años a partir de la fecha de inicio del periodo de reducción (a excepción de los centros de procesamiento de datos).
- Ninguna propiedad adicional (real o personal) puede ser elegida para la reducción una vez que el proyecto se pone en servicio, a menos que se haga un proyecto de "adición importante".
- Una vez que expire el periodo máximo de exención definido en el artículo 40-9B-3, todos los bienes muebles e inmuebles pasarán a ser plenamente imponibles.
- El cambio de propietario o la cesión de intereses de una empresa industrial o de investigación en funcionamiento no da derecho a una reducción nueva o adicional. El nuevo propietario podrá recibir el resto de las reducciones concedidas anteriormente.
- En lo que respecta al impuesto sobre bienes inmuebles, la inversión global en bienes muebles e inmuebles no debe superar el importe de inversión aprobado más una desviación deminimis del 10%. Para que se incluya la inversión adicional, el acuerdo de reducción debe modificarse para reflejar la inversión adicional.
- La reducción del impuesto sobre bienes inmuebles se extinguirá si la propiedad deja de utilizarse en el desarrollo activo de una empresa industrial o de investigación o de la actividad aprobada durante seis meses consecutivos.