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第9G章减免

  • 第9G章减免

阿拉巴马州1975年法典》第40-9G-1条至第40-9G-2条。

根据第40篇第9G章(也称为2015年阿拉巴马州再投资法案),某些再投资项目可能有资格对资本化更换设备和为资本化维修、重建、翻新和维护而购买的财产减免销售、使用和财产税,如果该财产是作为任何增加、扩大、改进、翻新、重新开放或修复现有设施,或更换任何现有设备或有形个人财产的一部分而获得的,符合 "合格项目"。虽然这一激励措施可用于设施扩建和设备升级,但第9G章的减免主要是针对那些开展项目的公司,如重新开放已关闭的设施,翻新现有设施和/或购买替换设备。

第9G章赋予市、县、公共工业部门和州长减免以下税收的权力。

  • 国家销售和使用税。
  • 非教育类的县市销售和使用税;以及
  • 非教育性的州、县、市财产税--最长为20年。

为了获得任何或所有这些税收的减免,一个项目必须符合某些资格并遵循某些程序,这是由法律和法规决定的。

合格的项目要求

  • 该项目主要涉及一项已批准的活动。
  • 你必须投资至少200万美元用于资本支出,作为任何增加、扩大、改进、翻新、重新开放或修复设施的一部分,或更换任何现有设备或有形个人财产。
  • 目前没有也不会与州长签订提供其他激励措施的国家项目协议。

第9G章 销售和使用税减免

第9G章销售和使用税的减免受制于并应遵循第9B章规定的相同程序、规定、限制和定义,但有两个例外。

  • 资本化的替换设备或有形个人财产可以根据第9G章进行减免;以及
  • 资本化的维修、重建、翻新和维护可以根据第9G章进行减免。

第9G章销售和使用税的减免是由第9B章销售和使用税减免下的相同授予机构授予。

第9G章 财产税减免

第9G章财产税减免受制于并应遵循第9B章规定的相同程序、规定、限制和定义,但有一些例外。

  • 资本化的更换设备和资本化的修理、重建和维护不动产和个人财产可以被减免。
  • 财产税减免的金额应等于所欠的非教育性财产税,减去项目投入使用前一个纳税年度所欠的非教育性财产税,具体到接受减免的财产。
  • 无论减免的时间长短,都可以按以下方式进行减免。
    • → 只有在城市管理机构通过决议同意的情况下,才能减免城市非教育性财产税。
    • 县级非教育性财产税只有在县级管理机构通过决议同意的情况下才能减免。
    • → 只有在征得州长同意的情况下,才能减免国家非教育性财产税。
    • → 县和市的理事机构可分别授权一个或多个公共工业部门以决议的形式代表它们规定这种同意。

其他资源

第9G章 减免表格

2015年阿拉巴马州再投资法案第9G章减免程序

为了获得1975年《阿拉巴马州法典》第40篇第9G章规定的销售和使用税、财产税和/或抵押登记税的减免,私人用户、授予机构、ALDOR、地方税收当局和/或州长必须采取某些行动。

消减过程的一般概述

私人用户

私人用户是任何个人、转手实体或为盈利而组织的公司,在联邦所得税方面被视为或将被视为私人使用财产的所有者。一旦确定了项目地点,私人用户必须申请适当的销售税、使用税和财产税减免,向适当的管理机构提交一份完整的 "向授予机构申请减免税收"(表格CO:CAAG)。

在减免批准后,私人用户(或其代表)负责在减免批准后90天内向ALDOR提交一份完整的减免资料。该文件必须包括以下内容。

  • 已执行的减免协议的副本。
  • 公共机构的认证决议副本。
  • 向当地授予机构提出的申请(CO:CAAG表格)和减免所需的财产清单的副本。
  • 豁免证书申请(表格ST:EX-A2)。
  • 证明私人用户已加入电子身份证明计划的文件-https://www.e-verify.gov/。
  • 如果减免是由市政府或市工业发展委员会批准的,则必须将决议副本提交给县委员会的证明发送给ALDOR。 该决议必须通过认证邮件或实物交付给县委员会,并需要向ALDOR发送宣誓书或服务证明(如果是实物交付),或通过认证邮件收据副本(如果是认证邮件邮寄);以及
  • 向阿拉巴马州商业部发出项目通知。你可以联系当地的经济发展局,以签发通知书,或者请访问http://notification.madeinalabama.com/,在线注册你的项目。

一旦ALDOR收到完整的减免文件,如果减免的是销售和使用税,ALDOR将签发一份豁免证书,用于进行必要的采购,以纳入项目。

注意!承包商或分包商如果将采购纳入项目,必须向ALDOR提交豁免证书申请(表格ST:EX-A2),并附上私人用户(或总承包商)的信件,证明他们将为项目进行采购。

欲了解更多信息,请访问承包商信息。

申请减免销售和使用税

对于已经获得销售和使用税减免的项目,州销售和使用税以及地方销售和使用税中未指定用于教育的部分将被减免,用于符合条件的有形个人财产。要利用销售和使用税减免,项目的所有合格采购必须使用工业或研究企业项目的销售和使用税豁免证书来购买。豁免证书颁发给私人用户(以及他们的总承包商和分包商,如果适用的话),使其在购买所有将纳入项目的有形个人财产时不需要向供应商支付销售和使用税。证书持有者不需要就该项目申报和缴纳任何州的销售和使用税,除非该证书被用来购买不符合减免条件的免税财产。

对于地方税,证书持有者需要单独汇出地方销售和使用税中指定用于教育目的的部分,以及任何不符合减免条件但使用免税证书购买的免税产品所应缴纳的地方税。免税证书自减免之日起生效,并将在项目完成之日失效。

9G减免的销售和使用税不包括什么?

  • 消耗品或不需要资本化的费用项目。

申请房产税减免

就财产税而言,私人用户应联系财产所在县的当地县级评估官员,要求减免非教育性财产税。

为使县评估官员正确地记入减免额度,必须提供某些信息。县评估官员必须收到一份减免申请、决议和减免协议的副本。此外,在应用减免之前,必须提供一份逐项清单,列出截至10月1日在阿拉巴马州达到原址的所有减免财产以及所有正在翻新/替换的现有财产。根据1975年阿拉巴马州法典第40-7-4条,这些财产必须在每年10月1日和12月31日之间向县评估官员报告。因此,应减免的财产应每年在ADV-40表,商业个人财产申报表(表格)上报告并确定为此类财产。如果不向当地评估官员提供这一信息,可能会延迟减免税款的抵扣。

减免税收的管理机构

法规授权管理机构对符合条件的项目给予减税,并受地理或管辖限制。

第9G章销售和使用税减免的管理机构

  • 一个城市可以对位于城市范围和警察管辖范围内的合格项目给予减免(某些州、县和市的税收)。
  • → 如果市政府减免县级税收,该市必须将减免决议的副本以挂号信的方式寄给县委员会,以此通知县政府。
  • → 如果一个城市是管辖当局,但不减免该市的相应税收,该市必须通过决议得到该县管理机构的同意,才能减免该县的销售和使用税。
  • 可以对位于县内的符合条件的人给予减免(某些州、县和市的税收),但不包括在城市范围或警察管辖范围内的人,除非该市的管理机构通过决议表示同意。
  • 公共工业局可以对位于该局管辖范围内的合格项目给予减免(某些州、县和市的税收)。
  • → 如果市级公共机构减免县级税款,市级公共机构必须将减免决议的副本以挂号信的方式寄给县委员会,以此通知县。
  • → 如果市级公共机关是管辖机构,但不减免城市的相应税收,市级公共机关必须通过决议得到县级管理机构的同意,才能减免县的销售和使用税。

第9G章任何或所有1-20年的财产税减免的管理机构

每个征税管辖区必须通过决议,为任何或所有1-20年的减免提供自己的非教育性财产税。

  • 一个县可以对位于该县的任何或所有1-20年的财产减免财产税,但只对该县的非教育财产税减免。
  • 一个城市可以对位于该市范围内的任何或所有1-20年的财产减免财产税,但只对城市非教育财产税减免。
  • 州长 可以对位于本州的任何或所有年份的财产减免财产税,但只对本州的非教育财产税减免。
  • 县和市的管理机构可分别授权一个或多个公共工业主管部门通过决议代表它们规定这种同意。

理事机构的责任

管理机构(县政府、市政府和/或公共工业局)必须通过一项决议,批准减免适用税款。减免必须体现在管理机构(县政府、市政府、公共工业局和/或州长)与私人用户之间的书面减免协议中。减免协议应规定以下内容。

  • 获得减免的私人用户。
  • 每种税种的估计减税金额。
  • 每个减免的最长豁免期。
  • 私人用户对投资金额、雇用人数和工资(最初和随后的三年)进行真诚的预测。
  • 劳工部提供给私人用户的2012年北美产业分类系统(NAICS)代码或法规允许的特定合格商业活动;以及
  • 如果该项目是对现有工业发展地产的再投资项目(第9G章),那么协议中应包含反映出增加的金额至少是200万美元的信息。

减免税收的限制

减免适用于纳入项目的所有不动产和个人财产。然而,某些限制是适用的。

销售和使用税

  • 对于销售和使用税,减免从决议批准减免之日起生效,并持续到整个项目投入使用(数据处理中心除外)。只有在减免批准后进行的采购才有资格享受减税。
  • 一旦豁免证书被签发,它将被用来进行所有将被纳入项目的有形个人财产的采购,而不会产生销售和使用税。如果用豁免证书进行的任何采购不符合条件,将需要汇出州和地方的销售或使用税。
  • 当地方销售和使用税由ALDOR管理时,证书持有者需要单独汇出地方销售和使用税中指定用于教育目的的部分,加上任何不符合减免条件但使用免税证书购买的免税产品所应缴纳的地方税。如果该场所位于一个自己管理地方销售和使用税的地方,那么证书持有者负责与地方税务机关协调应缴的地方教育税金额。
  • 一旦批准减免,ALDOR将监督被减免财产的估价、均衡和评估。
  • 就销售税而言,整体资本采购不得超过批准的投资额加10%的偏差。为使额外的投资被包括在内,必须修改减免协议以反映额外的投资。
  • ALDOR可以审查,审计,并对批准减免的财产进行检查和调查。

财产税

  • 就财产税而言,如果发行了债券,则减免时间从发行债券以资助私人使用财产的费用之日开始;否则,减免时间从项目投入使用之日或减免协议中规定的日期开始。
  • 非教育性财产税的减免从减免期开始之日起不得超过20年(数据处理中心除外)。
  • 一旦项目投入使用,没有其他财产(不动产或个人)可以获得减免资格,除非有另一个减免项目。
  • 一旦第40-9G-2条规定的最长豁免期过期,所有不动产和个人财产将成为完全应税的财产。
  • 经营中的工业或研究企业的所有权变更或利益转让并不能使该财产获得新的或额外的减免。新的所有者将被允许接受以前给予的减免的剩余部分。
  • 就财产税而言,整体的不动产和个人财产投资不得超过批准的投资额加上10%的偏差。为使额外的投资被包括在内,必须修改减免协议以反映额外的投资。
  • 如果该房产连续六个月不再用于积极开展工业或研究企业或批准的活动,房产税减免将终止。
  • 如果私人用户不向县评估官员提供将要翻修和/或替换的现有财产清单,就不能计算财产税减免的金额。 在减免期间,被翻新和/或替换的财产在新财产投入使用前一年的欠税金额将作为估值计算的基础。