Abschnitt 40-9G-1 bis Abschnitt 40-9G-2, Gesetzbuch von Alabama 1975

Gemäß Kapitel 9G des Titels 40 (auch bekannt als Alabama Reinvestment Act of 2015) können bestimmte Reinvestitionsprojekte für eine Ermäßigung der Verkaufs-, Nutzungs- und Grundsteuer auf kapitalisierte Ersatzausrüstungen und für kapitalisierte Reparaturen, Umbauten, Renovierungen und Wartungsarbeiten erworbene Immobilien in Frage kommen, wenn die Immobilien im Rahmen einer Erweiterung, Verbesserung, Renovierung, Wiedereröffnung oder Sanierung einer bestehenden Anlage oder eines Ersatzes einer bestehenden Ausrüstung oder eines materiellen persönlichen Eigentums erworben werden, die als "qualifiziertes Projekt" gelten. Während dieser Anreiz für die Erweiterung von Anlagen und die Aufrüstung von Ausrüstungen genutzt werden kann, sind die Vergünstigungen nach Kapitel 9G in erster Linie für Unternehmen gedacht, die Projekte wie die Wiedereröffnung einer geschlossenen Anlage, die Sanierung einer bestehenden Anlage und/oder den Kauf von Ersatzausrüstungen durchführen.

Kapitel 9G ermächtigt Städte, Landkreise, öffentliche Industriebehörden und den Gouverneur, die folgenden Steuern zu erlassen:

• Staatliche Umsatz- und Gebrauchssteuern;
• Verkaufs- und Nutzungssteuern der Bezirke und Städte, die nicht dem Bildungswesen dienen; und
• Grundsteuern, die nicht zu Bildungszwecken erhoben werden, für den Staat, den Bezirk und die Stadt - bis zu 20 Jahre.

Um eine Ermäßigung für eine oder alle dieser Steuern zu erhalten, muss ein Projekt bestimmte Voraussetzungen erfüllen und bestimmte Verfahren einhalten, die in Gesetzen und Vorschriften festgelegt sind.

Anforderungen an qualifizierte Projekte

• Das Projekt umfasst überwiegend eine genehmigte Tätigkeit.
• Sie müssen mindestens 2 Millionen US-Dollar in Investitionen investieren, wenn Sie eine Anlage erweitern, verbessern, renovieren, wiedereröffnen oder sanieren oder wenn Sie eine vorhandene Ausrüstung oder Sachanlage ersetzen.
• Mit dem Gouverneur wurde und wird keine staatliche Projektvereinbarung über die Gewährung anderer Anreize geschlossen.

Kapitel 9G Verkaufs- und Nutzungssteuerermäßigungen

Für Steuerermäßigungen nach Kapitel 9G gelten dieselben Verfahren, Bestimmungen, Beschränkungen und Definitionen wie in Kapitel 9B, mit zwei Ausnahmen:

• Aktivierte Ersatzausrüstungen oder Sachanlagen können nach Kapitel 9G abgesetzt werden; und
• Kapitalisierte Reparaturen, Umbauten, Renovierungen und Wartungsarbeiten können nach Kapitel 9G abgesetzt werden.

Die Steuerermäßigungen nach Kapitel 9G werden von denselben Behörden gewährt, die auch für die Steuerermäßigungen nach Kapitel 9B zuständig sind.

Kapitel 9G Grundsteuerermäßigungen

Für Grundsteuerermäßigungen nach Kapitel 9G gelten dieselben Verfahren, Bestimmungen, Beschränkungen und Begriffsbestimmungen wie in Kapitel 9B, mit einigen Ausnahmen:

• Aktivierte Ersatzausrüstungen und kapitalisierte Reparaturen, Umbauten und Wartungsarbeiten an Immobilien und persönlichem Eigentum können abgesetzt werden.
• Der Betrag der Grundsteuerermäßigung entspricht der geschuldeten nichtschulischen Grundsteuer abzüglich der geschuldeten nichtschulischen Grundsteuer aus dem Steuerjahr unmittelbar vor der Inbetriebnahme des Projekts, die sich auf die Immobilie bezieht, für die eine Ermäßigung gewährt wird.
• Unabhängig von der Dauer des Zahlungsaufschubs kann der Zahlungsaufschub wie folgt gewährt werden:
  • → Städtische Grundsteuern, die nicht für Bildungszwecke erhoben werden, können nur mit Zustimmung des Verwaltungsorgans der Stadt durch Beschluss erlassen werden.
  • → Die Grundsteuer für nichtschulische Zwecke kann nur mit Zustimmung des Verwaltungsorgans des Landkreises erlassen werden.
  • → Staatliche Vermögenssteuern, die nicht für Bildungszwecke erhoben werden, können nur mit Zustimmung des Gouverneurs erlassen werden.
  • → Die Leitungsorgane eines Landkreises und einer Gemeinde können eine oder mehrere öffentliche Industriebehörden gesondert ermächtigen, durch Beschluss eine solche Zustimmung in ihrem Namen zu erteilen.

Zusätzliche Ressourcen

• Gesetzliche Autorität
• Liste der genehmigten Geschäftstätigkeiten
• Checkliste für die Beseitigung von Mängeln

Kapitel 9G Minderungsformulare

• Formular CO: CAAG
• Formular ST:EX-A2

Verfahren für Alabama Reinvestment Act of 2015 Kapitel 9G Ermäßigungen

Um eine Ermäßigung der Umsatz- und Nutzungssteuer, der Grundsteuer und/oder der Hypothekeneintragungssteuer gemäß Kapitel 9G des Titels 40 des Code of Alabama 1975 zu erhalten, müssen der private Nutzer, die Bewilligungsbehörde, ALDOR, die lokalen Steuerbehörden und/oder der Gouverneur bestimmte Maßnahmen ergreifen.

Allgemeiner Überblick über einen Entlastungsprozess

Privater Benutzer

Ein privater Nutzer ist eine natürliche Person, eine juristische Person oder eine gewinnorientierte Gesellschaft, die für Zwecke der Bundeseinkommenssteuer als Eigentümer eines privat genutzten Grundstücks behandelt wird oder behandelt werden soll. Sobald ein Projektstandort festgelegt ist, muss der private Nutzer die entsprechenden Ermäßigungen für Umsatz-, Nutzungs- und Grundsteuer beantragen, indem er einen ausgefüllten "Antrag an die Bewilligungsbehörde auf Steuerermäßigung"(Formular CO:CAAG) bei der zuständigen Behörde einreicht.

Nach der Gewährung der Ermäßigung ist der private Nutzer (oder sein Vertreter) dafür verantwortlich, ALDOR innerhalb von 90 Tagen nach Gewährung der Ermäßigung ein ausgefülltes Ermäßigungspaket vorzulegen. Das Paket muss Folgendes enthalten:

• Eine Kopie der ausgeführten Minderungsvereinbarung;
• Eine Kopie des beglaubigten Beschlusses der öffentlichen Einrichtung;
• Eine Kopie des Antrags an die örtliche Bewilligungsbehörde(Formblatt CO:CAAG) und die Liste der im Rahmen der Ermäßigung zu erwerbenden Immobilien;
• Der Antrag auf Erteilung einer Freistellungsbescheinigung(Formular ST:EX-A2);
• Nachweis, dass der private Nutzer beim E-Verify-Programm angemeldet ist - https://www.e-verify.gov/;
• Der Nachweis, dass eine Kopie des Beschlusses bei der Bezirkskommission eingereicht wurde, muss an ALDOR geschickt werden, wenn die Ermäßigung von einer Gemeinde oder einem kommunalen Amt für industrielle Entwicklung gewährt wird. Der Beschluss muss entweder per Einschreiben oder durch physische Übergabe an die Bezirkskommission geschickt werden, und der Nachweis über die Zustellung der eidesstattlichen Erklärung oder der Zustellung (im Falle der physischen Übergabe) oder durch eine Kopie des Einschreibebelegs (im Falle der Übergabe per Einschreiben) muss an ALDOR geschickt werden; und
• Projektanmeldung beim Alabama Department of Commerce. Sie können sich an die örtliche Wirtschaftsentwicklungsbehörde wenden, um die Anmeldung vorzunehmen, oder Sie besuchen http://notification.madeinalabama.com/, um Ihr Projekt online anzumelden.

Sobald das ausgefüllte Ermäßigungspaket bei ALDOR eingegangen ist, stellt ALDOR eine Freistellungsbescheinigung aus, mit der die notwendigen Einkäufe getätigt werden können, die in das Projekt integriert werden.

Hinweis! Unternehmer oder Subunternehmer, die Einkäufe tätigen, die in das Projekt integriert werden sollen, müssen bei ALDOR eine Freistellungsbescheinigung(Formular ST: EX-A2) beantragen und ein Schreiben des privaten Nutzers (oder Generalunternehmers) vorlegen, in dem bestätigt wird, dass sie Einkäufe für das Projekt tätigen werden.

Weitere Informationen finden Sie unter Informationen für Auftragnehmer:

Inanspruchnahme der Umsatzsteuervergünstigung

Bei Projekten, für die eine Ermäßigung der Umsatz- und Gebrauchssteuer gewährt wurde, werden die staatlichen Umsatz- und Gebrauchssteuern und der lokale Anteil der Umsatz- und Gebrauchssteuer, der nicht für den Bildungsbereich bestimmt ist, für qualifizierte Sachanlagen, die in das qualifizierte Projekt integriert werden, erlassen. Um die Ermäßigung der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Anspruch nehmen zu können, müssen alle qualifizierten Käufe für das Projekt unter Verwendung einer Bescheinigung über die Befreiung von der Verkaufs- und Nutzungssteuer für ein Industrie- oder Forschungsunternehmensprojekt getätigt werden. Eine Freistellungsbescheinigung wird dem privaten Nutzer (und ggf. seinen General- und Subunternehmern) ausgestellt, damit er alle Käufe von Sachgütern, die in das Projekt integriert werden sollen, ohne Zahlung von Umsatz- und Nutzungssteuern an den Verkäufer tätigen kann. Der Inhaber der Bescheinigung muss im Zusammenhang mit dem Projekt keine Umsatzsteuererklärungen abgeben, es sei denn, die Bescheinigung wird für den steuerfreien Erwerb von Gegenständen verwendet, die nicht für die Steuerbefreiung in Frage kommen.

Für lokale Steuern muss der Inhaber der Bescheinigung den Teil der lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern, der für Bildungszwecke vorgesehen ist, sowie alle lokalen Steuern, die für Käufe fällig sind, die nicht für die Ermäßigung in Frage kommen, aber mit der Freistellungsbescheinigung steuerfrei erworben wurden, separat abführen. Die Freistellungsbescheinigung gilt ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Steuerbefreiung und läuft am Tag der Fertigstellung des Projekts ab.

Was ist nicht in der Umsatzsteuerermäßigung für 9G-Ermäßigungen enthalten?

• Verbrauchsmaterial oder nicht aktivierungspflichtige Ausgaben.

Inanspruchnahme der Grundsteuerermäßigung

Für Grundsteuerzwecke sollte sich der private Nutzer an den örtlichen Bezirksveranlagungsbeamten in dem Bezirk wenden, in dem sich die Immobilie befindet, um die Ermäßigung für nicht schulische Grundsteuern zu beantragen.

Damit der Bezirksveranlagungsbeamte den Abschlag ordnungsgemäß anrechnen kann, müssen bestimmte Informationen vorgelegt werden. Der Veranlagungsbeamte des Bezirks muss eine Kopie des Antrags auf Steuerermäßigung, des Beschlusses und der Vereinbarung über die Steuerermäßigung erhalten. Darüber hinaus muss eine detaillierte Liste aller verringerten Immobilien, die seit dem 1. Oktober in Alabama ansässig sind, sowie aller bestehenden Immobilien, die renoviert/ersetzt werden, vorgelegt werden, bevor die Ermäßigung angerechnet werden kann. Gemäß Abschnitt 40-7-4, Code of Alabama, 1975, müssen solche Immobilien jährlich zwischen dem 1. Oktober und dem 31. Dezember beim Bezirksveranlagungsbeamten gemeldet werden. Daher sollte Eigentum, das der Steuerermäßigung unterliegt, jedes Jahr auf dem Formular ADV-40, Business Personal Property Return (Formulare), gemeldet und als solches gekennzeichnet werden. Werden diese Informationen nicht an den örtlichen Veranlagungsbeamten weitergeleitet, kann sich die Gutschrift der erlassenen Steuern verzögern.

Lenkungsorgan für Steuerermäßigung

Das Leitungsorgan ist gesetzlich befugt, die Steuervergünstigungen für qualifizierte Projekte zu gewähren und unterliegt dabei geografischen oder gerichtlichen Beschränkungen.

Lenkungsorgan für Kapitel 9G Steuererleichterungen für die Verkaufs- und Nutzungssteuer

• Eine Stadt kann für qualifizierte Projekte, die sich innerhalb der Stadtgrenzen und der Polizeigerichtsbarkeit befinden, Ermäßigungen (für bestimmte staatliche, regionale und städtische Steuern) gewähren.

• → Wenn eine Stadtverwaltung die Steuern des Landkreises erhebt, muss die Stadt den Landkreis davon in Kenntnis setzen, indem sie eine Kopie des Erhöhungsbeschlusses per Einschreiben an die Landkreiskommission sendet.
• → Wenn eine Stadt die Gerichtsbarkeit innehat, aber die entsprechenden Steuern der Stadt nicht erlässt, muss die Stadt die Zustimmung des Verwaltungsorgans des Landkreises durch einen Beschluss einholen, um die Umsatz- und Gebrauchssteuern des Landkreises zu erlassen.
• Ein Bezirk kann Steuererleichterungen (für bestimmte Staats-, Bezirks- und Gemeindesteuern) gewähren, wenn diese innerhalb des Bezirks, aber nicht innerhalb der Stadtgrenzen oder der Polizeigerichtsbarkeit liegen, es sei denn, das Leitungsorgan der Gemeinde hat dem zugestimmt.
• Eine öffentliche Industriebehörde kann qualifizierten Projekten, die im Zuständigkeitsbereich der Behörde angesiedelt sind, Ermäßigungen (für bestimmte staatliche, regionale und städtische Steuern) gewähren.

• → Wenn eine kommunale Behörde die Steuern des Bezirks erhebt, muss die kommunale Behörde den Bezirk davon in Kenntnis setzen, indem sie eine Kopie des Erhöhungsbeschlusses per Einschreiben an den Bezirksausschuss schickt.
• → Ist eine kommunale Behörde zuständig, die jedoch die entsprechenden Steuern der Stadt nicht erhebt, muss die kommunale Behörde die Zustimmung des Verwaltungsorgans des Bezirks per Beschluss einholen, um die Umsatz- und Gebrauchssteuern des Bezirks zu erheben.

Leitendes Organ für Kapitel 9G Gewährung von Grundsteuerermäßigungen für einzelne oder alle Jahre 1-20

Jede Steuerhoheit muss ihre eigenen nicht-schulischen Grundsteuern für Ermäßigungen gewähren, die für alle oder einen Teil der Jahre 1-20 gewährt werden, indem sie einen Beschluss fasst.

• Ein Bezirk kann Grundsteuererleichterungen für die Jahre 1 bis 20 für in diesem Bezirk gelegene Grundstücke gewähren, jedoch nur für die nicht schulischen Grundsteuern des Bezirks.
• Eine Stadt kann Grundsteuererleichterungen für die Jahre 1-20 für Grundstücke innerhalb der Stadtgrenzen gewähren, jedoch nur für die nicht schulischen Grundsteuern der Stadt.
• Der Gouverneur kann Grundsteuererleichterungen für die Jahre 1-20 für im Bundesstaat gelegene Grundstücke gewähren, jedoch nur für die staatlichen Grundsteuern, die nicht für Bildungszwecke erhoben werden.
• Die Leitungsorgane eines Landkreises und einer Stadt können eine oder mehrere öffentliche Industriebehörden gesondert ermächtigen, durch Beschluss eine solche Zustimmung in ihrem Namen zu erteilen.

Zuständigkeiten des Lenkungsorgans

Das leitende Organ (Bezirksregierung, Stadtregierung und/oder öffentliche Industriebehörde) muss einen Beschluss fassen, mit dem die Ermäßigungen für die entsprechenden Steuern gewährt werden. Die Ermäßigungen müssen in einer schriftlichen Vereinbarung zwischen dem Verwaltungsorgan (Bezirksregierung, Stadtverwaltung, öffentliche Industriebehörde und/oder Gouverneur) und dem privaten Nutzer verankert werden. In der Ermäßigungsvereinbarung sollte Folgendes festgelegt werden:

• Der/die private(n) Nutzer, dem/denen die Ermäßigung gewährt wird;
• Der geschätzte Betrag der ermäßigten Steuer für jede Steuerart;
• Der maximale Freistellungszeitraum für jede Ermäßigung;
• Gutgläubige Prognosen des privaten Nutzers über den zu investierenden Betrag, die Anzahl der zu beschäftigenden Personen und die Lohnsumme (zu Beginn und in den darauf folgenden drei Jahren);
• NAICS-Code (North American Industrial Classification System) 2012, wie er dem privaten Nutzer vom Arbeitsministerium zur Verfügung gestellt wird, oder eine bestimmte qualifizierte Geschäftstätigkeit, die gesetzlich zulässig ist; und
• Handelt es sich bei dem Projekt um ein Reinvestitionsprojekt (Kapitel 9G) für ein bestehendes Industriegrundstück, dann sollte die Vereinbarung Informationen enthalten, aus denen hervorgeht, dass der Zuwachs mindestens 2 Millionen Dollar beträgt.

Beschränkungen von Steuererleichterungen

Ein Preisnachlass gilt für alle in das Projekt einbezogenen Immobilien und persönlichen Gegenstände. Es gelten jedoch bestimmte Einschränkungen.

Umsatz- und Gebrauchssteuer

• Bei der Umsatz- und Gebrauchssteuer tritt der Nachlass mit dem Datum in Kraft, an dem er per Beschluss gewährt wird, und gilt bis zur Inbetriebnahme des gesamten Projekts (mit Ausnahme von Datenverarbeitungszentren). Nur die Käufe, die nach der Gewährung des Nachlasses getätigt werden, kommen für den Steuernachlass in Frage.
• Sobald die Freistellungsbescheinigung ausgestellt ist, kann sie für alle Käufe von Sachgütern verwendet werden, die in das Projekt eingebaut werden sollen, ohne dass Umsatz- und Nutzungssteuer anfallen. Wenn Käufe, die mit der Freistellungsbescheinigung getätigt werden, die Voraussetzungen nicht erfüllen, muss die staatliche und lokale Verkaufs- oder Nutzungssteuer abgeführt werden.
• Wenn die lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern von ALDOR verwaltet werden, muss der Zertifikatsinhaber den Teil der lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern, der für Bildungszwecke vorgesehen ist, sowie alle lokalen Steuern, die für Käufe fällig sind, die nicht für die Ermäßigung in Frage kommen, aber mit dem Befreiungszertifikat steuerfrei erworben wurden, separat abführen. Befindet sich der Standort in einer Gemeinde, die ihre eigenen lokalen Umsatz- und Gebrauchssteuern verwaltet, so ist der Zertifikatsinhaber dafür verantwortlich, den Betrag der fälligen lokalen Bildungssteuer mit der lokalen Steuerbehörde abzustimmen.
• Sobald eine Ermäßigung gewährt wird, überwacht ALDOR die Bewertung, den Ausgleich und die Veranlagung der ermäßigten Immobilie.
• Bei der Umsatzsteuer dürfen die Gesamtinvestitionen den genehmigten Investitionsbetrag zuzüglich einer Abweichung von 10 % nicht überschreiten. Damit die zusätzlichen Investitionen berücksichtigt werden können, muss die Ermäßigungsvereinbarung geändert werden, um die zusätzlichen Investitionen zu berücksichtigen.
• ALDOR kann Grundstücke, für die Nachlässe gewährt werden, überprüfen, auditieren und Inspektionen und Untersuchungen durchführen.

Grundsteuer

• Bei der Grundsteuer beginnt die Ermäßigung, wenn Anleihen ausgegeben werden, um die Kosten des privat genutzten Grundstücks zu finanzieren; andernfalls beginnt die Ermäßigung an dem Tag, an dem das Projekt in Betrieb genommen wird, oder an einem in der Ermäßigungsvereinbarung festgelegten Datum.
• Ein Nachlass für nicht-schulische Grundsteuern darf nicht länger als 20 Jahre ab dem Datum des Beginns des Nachlasszeitraums dauern (mit Ausnahme von Rechenzentren).
• Sobald das Projekt in Betrieb genommen wurde, können keine weiteren (realen oder persönlichen) Güter mehr für einen Preisnachlass in Frage kommen, es sei denn, es wird ein weiteres Preisnachlass-Projekt durchgeführt.
• Nach Ablauf der in § 40-9G-2 festgelegten maximalen Steuerbefreiungsdauer werden alle Immobilien und persönlichen Gegenstände voll steuerpflichtig.
• Ein Wechsel des Eigentümers oder die Abtretung von Anteilen an einem in Betrieb befindlichen Industrie- oder Forschungsunternehmen berechtigt nicht zu einer neuen oder zusätzlichen Ermäßigung für die Immobilie. Der neue Eigentümer kann den Rest der zuvor gewährten Ermäßigungen in Anspruch nehmen.
• Bei der Grundsteuer darf die Gesamtinvestition in Immobilien und persönliches Eigentum den genehmigten Investitionsbetrag zuzüglich einer Abweichung von 10 % nicht überschreiten. Damit die zusätzlichen Investitionen berücksichtigt werden können, muss die Ermäßigungsvereinbarung geändert werden, um die zusätzlichen Investitionen zu berücksichtigen.
• Die Grundsteuerermäßigung endet, wenn die Immobilie sechs Monate lang nicht mehr für die aktive Ausübung eines Industrie- oder Forschungsunternehmens oder der genehmigten Tätigkeit genutzt wird.
• Der Betrag der Grundsteuerermäßigung kann nicht berechnet werden, ohne dass der private Nutzer dem Bezirksveranlagungsbeamten eine Aufstellung der bestehenden Immobilie, die saniert und/oder ersetzt werden soll, vorlegt. Der Steuerbetrag für das zu sanierende und/oder zu ersetzende Objekt aus dem Jahr, das der Inbetriebnahme des neuen Objekts unmittelbar vorausgeht, bildet die Grundlage für die Berechnung des Wertes für die Dauer der Steuerermäßigung.