Secciones 40-9G-1 a 40-9G-2, Código de Alabama 1975

Bajo el Capítulo 9G del Título 40 (también conocido como la Ley de Reinversión de Alabama de 2015), ciertos proyectos de reinversión pueden calificar para las ventas, el uso y las reducciones de impuestos sobre la propiedad en el equipo de reemplazo capitalizado y la propiedad comprada para reparaciones capitalizadas, reconstrucciones, renovaciones y mantenimiento si la propiedad se adquiere como parte de cualquier adición, expansión, mejora, renovación, reapertura o rehabilitación de una instalación existente, o el reemplazo de cualquier equipo existente o propiedad personal tangible que califica como un "proyecto calificado." Aunque este incentivo puede utilizarse para la ampliación de las instalaciones y la mejora de los equipos, las reducciones del capítulo 9G se destinan principalmente a las empresas que emprenden proyectos como la reapertura de una instalación cerrada, la renovación de una instalación existente y/o la adquisición de equipos de sustitución.

El capítulo 9G faculta a las ciudades, los condados, las autoridades industriales públicas y al gobernador a reducir los siguientes impuestos:

• Impuestos estatales sobre las ventas y el uso;
• Impuestos sobre las ventas y el uso del condado y de la ciudad no educativos; y
• Impuestos estatales, del condado y de la ciudad no relacionados con la educación: hasta 20 años.

Para recibir una reducción de alguno de estos impuestos o de todos ellos, un proyecto debe cumplir ciertos requisitos y seguir ciertos procedimientos, tal y como determinan la ley y la normativa.

Requisitos del proyecto de calificación

• El proyecto incluye principalmente una actividad aprobada.
• Debe invertir al menos 2 millones de dólares en gastos de capital como parte de cualquier adición, ampliación, mejora, renovación, reapertura o rehabilitación de una instalación, o la sustitución de cualquier equipo o propiedad personal tangible existente.
• No se ha suscrito ni se suscribirá ningún acuerdo de proyecto estatal con el gobernador para la concesión de otros incentivos.

Capítulo 9G Reducciones del impuesto sobre las ventas y el uso

Las reducciones del impuesto sobre ventas y uso del capítulo 9G están sujetas y seguirán los mismos procedimientos, disposiciones, limitaciones y definiciones del capítulo 9B, con dos excepciones:

• El equipo de reemplazo capitalizado o los bienes muebles tangibles pueden ser reducidos bajo el Capítulo 9G; y
• Las reparaciones, reconstrucciones, renovaciones y mantenimiento capitalizados pueden reducirse en virtud del capítulo 9G.

Las reducciones del impuesto sobre ventas y uso del capítulo 9G son concedidas por las mismas autoridades que conceden las reducciones del impuesto sobre ventas y uso del capítulo 9B.

Capítulo 9G Reducciones del impuesto sobre bienes inmuebles

Las reducciones del impuesto sobre la propiedad del capítulo 9G están sujetas y seguirán los mismos procedimientos, disposiciones, limitaciones y definiciones del capítulo 9B, con algunas excepciones:

• El equipo de reemplazo capitalizado y las reparaciones, reconstrucciones y mantenimiento capitalizados en bienes muebles e inmuebles pueden ser reducidos.
• El importe de la reducción del impuesto sobre la propiedad será igual a los impuestos sobre la propiedad no educativa que se deban, menos los impuestos sobre la propiedad no educativa que se deban del ejercicio fiscal inmediatamente anterior a la puesta en servicio del proyecto, específico de la propiedad que recibe una reducción.
• Independientemente de la duración de la reducción, ésta puede concederse de la siguiente manera
  • → Los impuestos sobre la propiedad no educativa de la ciudad sólo pueden reducirse con el consentimiento mediante resolución del órgano de gobierno de la ciudad.
  • → Los impuestos sobre la propiedad no educativa del condado pueden ser reducidos sólo con el consentimiento por resolución del órgano de gobierno del condado.
  • → Los impuestos estatales sobre la propiedad no educativa sólo pueden reducirse con el consentimiento del gobernador.
  • → El órgano de gobierno de un condado y de un municipio puede autorizar por separado a una o varias autoridades industriales públicas para que, mediante una resolución, presten dicho consentimiento en su nombre.

Recursos adicionales

• Autoridad estatutaria
• Lista de actividades comerciales aprobadas
• Lista de comprobación de la reducción

Capítulo 9G Formularios de reducción

• Formulario CO: CAAG
• Formulario ST:EX-A2

Procedimientos para las reducciones del capítulo 9G de la Ley de Reinversión de Alabama de 2015

Para recibir una reducción de los impuestos sobre las ventas y el uso, los impuestos sobre la propiedad y/o los impuestos sobre el registro de hipotecas en virtud del capítulo 9G del título 40 del Código de Alabama de 1975, el usuario privado, la autoridad que concede la ayuda, ALDOR, las autoridades fiscales locales y/o el gobernador deben llevar a cabo determinadas acciones.

Visión general de un proceso de reducción

Usuario privado

El usuario privado es cualquier persona física, entidad de paso o corporación organizada con fines de lucro que es o será tratada como propietaria de una propiedad de uso privado a efectos del impuesto federal sobre la renta. Una vez determinado el emplazamiento del proyecto, el usuario privado debe solicitar las correspondientes reducciones de los impuestos sobre ventas, uso y propiedad presentando una "Solicitud de reducción de impuestos a la autoridad otorgante"(formulario CO:CAAG) cumplimentada ante el órgano de gobierno correspondiente.

Una vez concedida la reducción, el usuario privado (o su representante) es responsable de presentar a la ALDOR un paquete de reducción completado dentro de los 90 días siguientes a la concesión de la reducción. El paquete debe incluir lo siguiente:

• Una copia del acuerdo de reducción ejecutado;
• Una copia de la resolución certificada por el organismo público;
• Una copia de la solicitud a la autoridad local que concede la ayuda(formulario CO:CAAG) y la lista de los bienes que se van a adquirir en virtud de la reducción;
• La solicitud de certificado de exención(formulario ST:EX-A2);
• Documentación de que el usuario particular está inscrito en el programa E-Verify - https://www.e-verify.gov/;
• En caso de que la reducción sea concedida por un municipio o una junta municipal de desarrollo industrial, deberá enviarse a la ALDOR una prueba de que se ha presentado una copia de la resolución a la comisión del condado. La resolución debe ser enviada por correo certificado o por entrega física a la comisión del condado, y se requiere el envío a ALDOR de la prueba de entrega de la declaración jurada o del servicio (en el caso de la entrega física), o por la copia del recibo del correo certificado (en el caso del envío por correo certificado); y
• Notificación del proyecto en el Departamento de Comercio de Alabama. Puede ponerse en contacto con la Agencia de Desarrollo Económico local para la emisión de la notificación o visite http://notification.madeinalabama.com/ para registrar su proyecto en línea.

Una vez que ALDOR reciba el paquete de exención completado, y si la exención es para los impuestos sobre las ventas y el uso, ALDOR emitirá un certificado de exención, que se utiliza para realizar las compras necesarias para incorporar al proyecto.

Nota Los contratistas o subcontratistas que vayan a realizar compras para incorporarse al proyecto deben presentar una solicitud de certificado de exención(formulario ST: EX-A2) en la ALDOR, junto con una carta del usuario privado (o contratista general) en la que se verifique que van a realizar compras para el proyecto.

Para más información, visite Información para contratistas:

Reclamación de la reducción del impuesto sobre ventas y uso

Para los proyectos a los que se les ha concedido la reducción del impuesto sobre ventas y uso, los impuestos estatales sobre ventas y uso y la parte local del impuesto sobre ventas y uso no destinada a la educación se reducen para los bienes personales tangibles que se incorporan al proyecto que reúne los requisitos. Para utilizar la reducción del impuesto sobre ventas y uso, todas las compras cualificadas para el proyecto deben adquirirse utilizando un Certificado de Exención del Impuesto sobre Ventas y Uso para un Proyecto de Empresa Industrial o de Investigación. Se emite un certificado de exención para que el usuario privado (y sus generales y subcontratistas, en su caso) pueda realizar todas las compras de bienes muebles tangibles que se incorporen al proyecto sin pagar los impuestos sobre ventas y uso al vendedor. El titular del certificado no tendrá que presentar y remitir ninguna declaración de impuestos estatales sobre las ventas y el uso en relación con el proyecto, a menos que el certificado se utilice para realizar una compra exenta de impuestos de bienes que no puedan acogerse a la exención.

En lo que respecta a los impuestos locales, el titular del certificado debe remitir por separado la parte de los impuestos locales sobre las ventas y el uso que se hayan destinado a fines educativos, junto con los impuestos locales adeudados por las compras que no puedan acogerse a la reducción pero que se hayan adquirido exentas de impuestos utilizando el certificado de exención. El certificado de exención es efectivo a partir de la fecha de concesión de la reducción y expirará en la fecha de finalización del proyecto.

Lo que no está incluido en la reducción del impuesto sobre ventas y uso para las reducciones 9G

• Artículos de consumo o de gasto no sujetos a capitalización.

Reclamación de la reducción del impuesto sobre bienes inmuebles

A efectos del impuesto sobre la propiedad, el usuario privado debe ponerse en contacto con el funcionario de evaluación del condado en el que se encuentra la propiedad para reclamar la reducción de los impuestos sobre la propiedad no educativa.

Para que el funcionario encargado de la evaluación del condado acredite adecuadamente la reducción, se debe proporcionar cierta información. El funcionario de evaluación del condado debe recibir una copia de la solicitud de reducción, la resolución y el acuerdo de reducción. Además, se debe proporcionar una lista detallada de todas las propiedades reducidas que han alcanzado el situs en Alabama a partir del 1 de octubre y todas las propiedades existentes que se están renovando/reemplazando antes de que se pueda aplicar la reducción. Según el artículo 40-7-4 del Código de Alabama de 1975, estos bienes deben declararse anualmente entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre ante el funcionario encargado de la evaluación del condado. Por lo tanto, la propiedad sujeta a reducción debe ser reportada e identificada como tal cada año en el Formulario ADV-40, Declaración de Propiedad Personal Comercial(formularios). El hecho de no proporcionar esta información al funcionario tasador local puede retrasar el crédito de los impuestos reducidos.

Órgano de gobierno para la reducción de impuestos

El órgano de gobierno está autorizado por ley a conceder las reducciones fiscales a los proyectos que cumplan los requisitos y está sujeto a limitaciones geográficas o jurisdiccionales.

Órgano de gobierno del capítulo 9G de las reducciones de impuestos sobre las ventas y el uso

• Una ciudad puede conceder reducciones (de ciertos impuestos estatales, del condado y de la ciudad) a proyectos que reúnan los requisitos necesarios y que estén situados dentro de los límites de la ciudad y de la jurisdicción policial.

• → Si un gobierno municipal reduce los impuestos del condado, la ciudad debe notificar al condado enviando una copia de la resolución de reducción a la comisión del condado, por correo certificado.
• → Si una ciudad es la autoridad jurisdiccional pero no reduce los impuestos correspondientes de la ciudad, la ciudad debe tener el consentimiento del órgano de gobierno del condado mediante una resolución para reducir los impuestos sobre ventas y uso del condado.
• Un condado puede conceder reducciones (de ciertos impuestos estatales, del condado y de la ciudad) a los que cumplan los requisitos situados dentro del condado, pero no dentro de los límites de la ciudad o de la jurisdicción policial, a menos que se consienta por resolución del órgano de gobierno del municipio.
• Una autoridad industrial pública puede conceder reducciones (de ciertos impuestos estatales, del condado y de la ciudad) a los proyectos que reúnan los requisitos necesarios y que estén situados dentro de la jurisdicción de la autoridad.

• → Si una autoridad pública municipal reduce los impuestos del condado, la autoridad pública municipal debe notificar al condado enviando una copia de la resolución de reducción a la comisión del condado, por correo certificado.
• → Si una autoridad pública municipal es la autoridad jurisdiccional pero no reduce los impuestos correspondientes de la ciudad, la autoridad pública municipal debe tener el consentimiento del órgano de gobierno del condado mediante una resolución para reducir los impuestos sobre ventas y uso del condado.

Órgano de gobierno para las reducciones del impuesto sobre la propiedad del capítulo 9G concedidas para alguno o todos los años 1-20

Cada jurisdicción fiscal debe conceder sus propios impuestos sobre la propiedad no educativa para las reducciones concedidas para cualquiera o todos los años 1-20 mediante la adopción de una resolución.

• Un condado puede conceder reducciones del impuesto sobre la propiedad para cualquiera o todos los años 1 a 20 en la propiedad ubicada en el condado, pero sólo en cuanto a los impuestos sobre la propiedad no educativos del condado.
• Una ciudad puede conceder reducciones del impuesto sobre la propiedad para uno o todos los años 1 a 20 en las propiedades situadas dentro de los límites de la ciudad, pero sólo en cuanto a los impuestos sobre la propiedad no educativos de la ciudad.
• El gobernador puede conceder reducciones del impuesto sobre la propiedad para uno o todos los años 1-20 en las propiedades situadas en el estado, pero sólo en lo que respecta a los impuestos estatales sobre la propiedad no educativos.
• El órgano de gobierno de un condado y de una ciudad puede autorizar por separado a una o varias autoridades industriales públicas para que, mediante una resolución, den ese consentimiento en su nombre.

Responsabilidades del Consejo de Administración

El órgano de gobierno (gobierno del condado, gobierno de la ciudad y/o autoridad industrial pública) debe adoptar una resolución que conceda las reducciones de los impuestos aplicables. Las reducciones deben plasmarse en un acuerdo de reducción por escrito entre el órgano de gobierno (gobierno del condado, gobierno de la ciudad, autoridad industrial pública y/o Gobernador) y el usuario privado. El acuerdo de reducción debe especificar lo siguiente:

• El usuario o usuarios privados a los que se concede la reducción;
• Una estimación del importe de los impuestos reducidos para cada tipo de impuesto;
• El período máximo de exención para cada reducción;
• Proyecciones de buena fe, por parte del usuario privado, del importe a invertir, del número de personas a emplear y de la nómina (inicialmente y en los tres años siguientes);
• Código delSistema de Clasificación Industrial de América del Norte (NAICS) de 2012 facilitado al usuario privado por el Departamento de Trabajo o actividad empresarial específica permitida por la ley; y
• Si se trata de un proyecto de reinversión (capítulo 9G) en una propiedad de desarrollo industrial existente, el acuerdo debe contener información que refleje que la adición es de al menos 2 millones de dólares.

Limitaciones de las reducciones fiscales

La reducción se aplica a todos los bienes muebles e inmuebles incorporados al proyecto. Sin embargo, se aplican ciertas restricciones.

Impuesto sobre ventas y uso

• En el caso del impuesto sobre las ventas y el uso, la reducción entra en vigor en la fecha en que se concede la reducción por resolución y sigue vigente hasta que todo el proyecto se pone en servicio (a excepción de los centros de procesamiento de datos). Sólo las compras realizadas después de la concesión de la reducción podrán beneficiarse de la misma.
• Una vez emitido el certificado de exención, se utilizará para realizar todas las compras de bienes muebles tangibles que se incorporen al proyecto, sin incurrir en el impuesto sobre las ventas y el uso. Si alguna de las compras realizadas con el certificado de exención no cumple los requisitos, será necesario remitir el impuesto estatal y local sobre las ventas o el uso.
• Cuando los impuestos locales sobre las ventas y el uso son administrados por ALDOR, el titular del certificado debe remitir por separado la parte de los impuestos locales sobre las ventas y el uso que se han destinado a fines educativos, además de los impuestos locales adeudados por las compras que no reúnen los requisitos para la reducción pero que se adquirieron exentas de impuestos utilizando el certificado de exención. Si el centro está situado en una localidad que administra sus propios impuestos locales sobre las ventas y el uso, el titular del certificado es responsable de coordinar el importe del impuesto local sobre la educación con la autoridad tributaria local.
• Una vez concedida la reducción, la ALDOR supervisará la valoración, la igualación y la tasación de los bienes reducidos.
• En el caso del impuesto sobre las ventas, el total de las compras de capital no debe superar el importe de la inversión aprobada más una desviación deminimis del 10%. Para que se incluya la inversión adicional, el acuerdo de reducción debe modificarse para reflejar la inversión adicional.
• La ALDOR puede revisar, auditar y llevar a cabo inspecciones e investigaciones de las propiedades para las que se conceden reducciones.

Impuesto sobre bienes inmuebles

• En el caso del impuesto sobre bienes inmuebles, si se emiten bonos, la reducción comienza en la fecha en que se emiten los bonos para financiar el coste de la propiedad de uso privado; en caso contrario, la reducción comienza en la fecha de puesta en servicio del proyecto o en la fecha que se especifique en el acuerdo de reducción.
• La reducción de los impuestos sobre la propiedad no educativa no debe superar los 20 años a partir de la fecha de inicio del periodo de reducción (a excepción de los centros de procesamiento de datos).
• Una vez puesto en servicio el proyecto, no se podrá optar a ninguna otra propiedad (real o personal), a menos que se realice otro proyecto de reducción.
• Una vez que expire el periodo máximo de exención definido en el artículo 40-9G-2, todos los bienes muebles e inmuebles pasarán a ser plenamente imponibles.
• El cambio de propietario o la cesión de intereses de una empresa industrial o de investigación en funcionamiento no da derecho a una reducción nueva o adicional. El nuevo propietario podrá recibir el resto de las reducciones concedidas anteriormente.
• En lo que respecta al impuesto sobre bienes inmuebles, la inversión global en bienes muebles e inmuebles no debe superar el importe de inversión aprobado más una desviación deminimis del 10%. Para que se incluya la inversión adicional, el acuerdo de reducción debe modificarse para reflejar la inversión adicional.
• La reducción del impuesto sobre bienes inmuebles se extinguirá si la propiedad deja de utilizarse en el desarrollo activo de una empresa industrial o de investigación o de la actividad aprobada durante seis meses consecutivos.
• El importe de la reducción del impuesto sobre bienes inmuebles no puede calcularse sin que el usuario privado facilite al funcionario encargado de la evaluación del condado un listado de los bienes existentes que se van a renovar y/o sustituir. El importe de los impuestos adeudados por la propiedad que se está renovando y/o sustituyendo del año inmediatamente anterior a la puesta en servicio de la nueva propiedad será la base para el cálculo de la valoración durante la duración de la reducción.