Abschnitt 40-9C-1 bis Abschnitt 40-9C-8, Gesetzbuch von Alabama 1975

Kapitel 9C von Titel 40 (auch bekannt als Brownfield Development Projects) ermächtigt Städte und Bezirke, die folgenden Steuern zu erlassen:

• Verkaufs- und Nutzungssteuern der Bezirke und Städte, die nicht dem Bildungswesen dienen; und
• Grundsteuern, die nicht zu Bildungszwecken erhoben werden, für den Staat, den Bezirk und die Stadt - bis zu 20 Jahre.

Um eine Ermäßigung für eine oder alle dieser Steuern zu erhalten, muss ein Projekt bestimmte Voraussetzungen erfüllen und bestimmte Verfahren einhalten, die in Gesetzen und Vorschriften festgelegt sind.

Gesetzliche Anforderungen für Brownfield Abatements

Um die Vergünstigungen nach Kapitel 9C (Brownfield) in Anspruch nehmen zu können, muss das Grundstück am freiwilligen Sanierungsprogramm des Umweltministeriums von Alabama teilnehmen, und das Unternehmen muss über einen freiwilligen Sanierungsplan verfügen, der vom Umweltministerium von Alabama genehmigt wurde.

Bedarf an Kapitalinvestitionen

Neues Unternehmen

Es gibt keinen Schwellenwert oder eine Begrenzung der Investitionssumme für neue Brownfield-Abatement-Projekte. Der Gesamtbetrag der Kapitalinvestition eines in Alabama ansässigen Unternehmens kommt für die Steuervergünstigungen in Betracht.

Großer Zusatz

Die zusätzlichen Kapitalinvestitionen eines Unternehmens, das seine derzeitigen Anlagen auf einem Brachflächengrundstück erweitert, müssen dem geringeren der folgenden Beträge entsprechen:

• Dreißig Prozent der ursprünglichen Kosten der sanierten Immobilie; oder
• 2 Millionen Dollar.

Um eine Ermäßigung der Umsatz- und Nutzungssteuer, der Grundsteuer und/oder der Hypothekeneintragungssteuer gemäß Kapitel 9C von Titel 40 des Code of Alabama 1975 zu erhalten, müssen bestimmte Maßnahmen vom privaten Nutzer, der Bewilligungsbehörde, ALDOR, den lokalen Steuerbehörden und/oder dem Gouverneur ergriffen werden.

Zusätzliche Ressourcen

• Gesetzliche Autorität
• Checkliste für die Beseitigung von Mängeln

Formulare zu Kapitel 9C Minderung

• Formular CO: CAAC
• Formular ST:EX-A2

Verfahren für Brachflächenabschreibungen nach Kapitel 9C

Um eine Ermäßigung der Umsatz- und Nutzungssteuer, der Grundsteuer und/oder der Hypothekeneintragungssteuer gemäß Kapitel 9C von Titel 40 des Code of Alabama 1975 zu erhalten, müssen bestimmte Maßnahmen vom privaten Nutzer, der Bewilligungsbehörde, ALDOR, den lokalen Steuerbehörden und/oder dem Gouverneur ergriffen werden.

Allgemeiner Überblick über einen Entlastungsprozess

Privater Benutzer

Ein privater Nutzer ist eine Einzelperson, eine juristische Person oder eine gewinnorientierte Gesellschaft, die für Zwecke der Bundeseinkommenssteuer als Eigentümer eines privat genutzten Grundstücks behandelt wird oder werden soll. Der private Nutzer muss am freiwilligen Sanierungsprogramm des Umweltministeriums von Alabama teilnehmen und über einen genehmigten freiwilligen Sanierungsplan verfügen, um die Ermäßigungen für Brachflächen in Anspruch nehmen zu können. Sobald ein Projektstandort festgelegt ist, muss der private Nutzer die entsprechenden Ermäßigungen für die Verkaufs-, Nutzungs- und Grundsteuer beantragen, und zwar zu dem Zeitpunkt oder ungefähr zu dem Zeitpunkt, zu dem der freiwillige Sanierungsplan vom Alabama Department of Environmental Management genehmigt wird, indem er einen ausgefüllten "Antrag an die Bewilligungsbehörde auf Ermäßigung von Steuern gemäß Kapitel 9C"(Formular CO:CAAC) bei der zuständigen Regierungsbehörde einreicht.

Nach der Gewährung der Ermäßigung ist der private Nutzer dafür verantwortlich, ALDOR innerhalb von 90 Tagen nach der Gewährung der Ermäßigung ein ausgefülltes Ermäßigungspaket zu übermitteln. Das Paket muss Folgendes enthalten:

• Eine Kopie der ausgeführten Minderungsvereinbarung;
• Eine Kopie des beglaubigten Beschlusses der öffentlichen Einrichtung;
• Wenn das Leitungsorgan einer Gemeinde den Erlass gewährt hat, eine Kopie des Beschlusses des Leitungsorgans des Bezirks, der dem Erlass der Bezirkssteuern zustimmt;
• Eine Kopie des Antrags an die örtliche Bewilligungsbehörde(Formblatt CO:CAAC) und die Liste der im Rahmen der Ermäßigung zu erwerbenden Immobilien;
• Eine Kopie der Genehmigung des freiwilligen Sanierungsplans;
• den Antrag auf Freistellungsbescheinigung(Formular ST:EX-A2); und
• Nachweis, dass der private Nutzer beim E-Verify-Programm angemeldet ist. https://www.e-verify.gov/.

Sobald das ausgefüllte Minderungspaket bei ALDOR eingegangen ist, stellen wir eine Umsatzsteuer-Direktzahlungsgenehmigung aus, mit der die notwendigen Einkäufe für das Projekt getätigt werden können.

Hinweis! Unternehmer oder Subunternehmer, die Einkäufe tätigen, die in das Projekt integriert werden sollen, müssen bei ALDOR eine Freistellungsbescheinigung(Formular ST: EX-A2) beantragen und ein Schreiben des privaten Nutzers (oder Generalunternehmers) vorlegen, in dem bestätigt wird, dass sie Einkäufe für das Projekt tätigen werden.

Weitere Informationen finden Sie unter Informationen für Auftragnehmer:

Inanspruchnahme der Umsatzsteuervergünstigung

Eine Umsatzsteuer-Direktzahlungsgenehmigung wird dem privaten Nutzer (und ggf. seinen General- und Subunternehmern) erteilt, um alle Käufe von Sachgütern, die in das Projekt eingebaut werden sollen, ohne Zahlung von Umsatz- und Nutzungssteuern an den Verkäufer zu tätigen. Das Gesetz erlaubt es nicht, die staatliche Verkaufs- und Nutzungssteuer zu erlassen; daher muss der Genehmigungsinhaber die staatliche Verkaufs- und Nutzungssteuer monatlich für alle Käufe von Gegenständen, die über ein Direktzahlungskonto für die Verkaufssteuer abgewickelt werden, anmelden und abführen.

Für lokale Steuern muss der Genehmigungsinhaber den Teil der lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern, der für Bildungszwecke vorgesehen ist, sowie alle lokalen Steuern, die für Käufe fällig sind, die nicht für die Ermäßigung in Frage kommen, aber mit der Direktzahlungsgenehmigung steuerfrei erworben wurden, separat abführen. Die Direktzahlungsgenehmigung gilt ab dem Datum, an dem die Ermäßigung gewährt wird, und läuft am Tag der Fertigstellung des Projekts aus.

Inanspruchnahme der Grundsteuerermäßigung

Für Grundsteuerzwecke sollte sich der private Nutzer an den örtlichen Bezirksveranlagungsbeamten in dem Bezirk wenden, in dem sich die Immobilie befindet, um die Ermäßigung für nicht schulische Grundsteuern zu beantragen.

Damit der Bezirksveranlagungsbeamte den Abschlag ordnungsgemäß anrechnen kann, müssen bestimmte Informationen vorgelegt werden. Der Veranlagungsbeamte des Bezirks muss eine Kopie des Antrags auf Steuerermäßigung, des Beschlusses und der Vereinbarung über die Steuerermäßigung erhalten. Darüber hinaus muss eine detaillierte Liste aller reduzierten Vermögenswerte (Immobilien und/oder persönliche Gegenstände) vorgelegt werden, die ab dem 1. Oktober in Alabama belegen sind, bevor die Reduzierung angerechnet werden kann. Gemäß Abschnitt 40-7-4, Code of Alabama, 1975, müssen solche Güter jährlich zwischen dem 1. Oktober und dem 31. Dezember beim Bezirksveranlagungsbeamten gemeldet werden. Daher sollte Eigentum, das der Steuerermäßigung unterliegt, jedes Jahr auf dem Formular ADV-40, Business Personal Property Return (Formulare), gemeldet und als solches gekennzeichnet werden. Werden diese Informationen nicht an den örtlichen Veranlagungsbeamten weitergeleitet, kann sich die Gutschrift der erlassenen Steuern verzögern.

Lenkungsorgan für Steuerermäßigung

Das Leitungsorgan ist gesetzlich ermächtigt, die Steuervergünstigungen für qualifizierte Projekte zu gewähren, und unterliegt geografischen oder gerichtlichen Beschränkungen.

Leitendes Organ für Steuererleichterungen für Brachflächen nach Kapitel 9C - Umsatz- und Gebrauchssteuer sowie Grundsteuer

• Das Verwaltungsorgan eines Bezirks kann Ermäßigungen (für bestimmte Staats-, Bezirks- und Gemeindesteuern) für Grundstücke gewähren, die im Bezirk und nicht in einer Stadt oder im Polizeigewahrsam einer Stadt liegen, vorausgesetzt, dass das Verwaltungsorgan keine Ermäßigung von Gemeindesteuern gewährt, es sei denn, das Verwaltungsorgan der Stadt stimmt dem zu.
• Die Stadtverwaltung kann Ermäßigungen (für bestimmte Staats-, Kreis- und Gemeindesteuern) für Grundstücke gewähren, die sich innerhalb der Stadtgrenzen oder der Polizeigerichtsbarkeit der Stadt befinden, vorausgesetzt, dass die Stadtverwaltung keine Ermäßigung von Kreissteuern gewährt, es sei denn, die Kreisverwaltung stimmt dem durch einen Beschluss zu.

Zuständigkeiten des Lenkungsorgans

Das leitende Organ (Kreis- oder Stadtverwaltung) muss einen Beschluss fassen, mit dem die Ermäßigungen für die betreffenden Steuern gewährt werden. Die Ermäßigungen müssen in einer schriftlichen Vereinbarung zwischen dem Verwaltungsorgan (Kreis- oder Stadtverwaltung) und dem privaten Nutzer verankert werden. In der Ermäßigungsvereinbarung sollte Folgendes festgelegt werden:

• Der geschätzte Betrag der ermäßigten Steuer für jede Steuerart;
• Der maximale Freistellungszeitraum für jede Ermäßigung;
• Gutgläubige Prognosen des privaten Nutzers über den zu investierenden Betrag, die Anzahl der zu beschäftigenden Personen und die Lohnsumme (zu Beginn und in den darauf folgenden drei Jahren); und
• Handelt es sich bei dem Brachflächenprojekt um einen Anbau an ein bestehendes Industriegrundstück, so muss in der Vereinbarung festgehalten werden, dass der Anbau mindestens 30 % der ursprünglichen Kosten des Industriegrundstücks oder 2 Mio. USD beträgt, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist.

Beschränkungen von Steuererleichterungen

Ein Preisnachlass gilt für alle in das Projekt einbezogenen Immobilien und persönlichen Gegenstände. Es gelten jedoch bestimmte Einschränkungen.

Umsatz- und Gebrauchssteuer

• Bei der Umsatz- und Gebrauchssteuer tritt der Nachlass am Tag der Beschlussfassung in Kraft und bleibt bis zur Inbetriebnahme des gesamten Projekts in Kraft.
• Nur die Käufe, die nach der Gewährung der Steuerermäßigung getätigt werden, kommen für die Steuerermäßigung in Frage.
• Sobald die Genehmigung zur direkten Zahlung der Umsatzsteuer ausgestellt ist, wird sie verwendet, um alle Käufe von Sachgütern zu tätigen, die in das Projekt integriert werden sollen, ohne dass Umsatz- und Nutzungssteuer anfallen. Der Genehmigungsinhaber muss monatlich alle staatlichen Umsatz- und Nutzungssteuern auf alle Käufe von Eigentum, die über ein Direktzahlungskonto für die Umsatzsteuer abgewickelt werden, abführen.
• Wenn die lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern von ALDOR verwaltet werden, muss der Genehmigungsinhaber den Teil der lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern, der für Bildungszwecke vorgesehen ist, sowie alle lokalen Steuern, die für Käufe fällig sind, die nicht für die Ermäßigung in Frage kommen, aber mit der Direktzahlungsgenehmigung steuerfrei erworben wurden, separat abführen. Befindet sich der Standort in einer Gemeinde, die ihre eigenen lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern verwaltet, ist der Genehmigungsinhaber dafür verantwortlich, die Höhe der lokalen Ermäßigungen und fälligen Steuern mit der lokalen Steuerbehörde abzustimmen.
• Sobald eine Ermäßigung gewährt wird, überwacht ALDOR die Bewertung, den Ausgleich und die Veranlagung der ermäßigten Immobilie.
• Bei der Umsatzsteuer dürfen die Gesamtinvestitionen den genehmigten Investitionsbetrag zuzüglich einer Abweichung von 10 % nicht überschreiten. Damit die zusätzlichen Investitionen berücksichtigt werden können, muss die Ermäßigungsvereinbarung geändert werden, um die zusätzlichen Investitionen zu berücksichtigen.
• ALDOR kann Grundstücke, für die Nachlässe gewährt werden, überprüfen, auditieren und Inspektionen und Untersuchungen durchführen.

Grundsteuer

• Ein Erlass für nicht schulische Grundsteuern darf 20 Jahre ab dem Datum der Genehmigung des freiwilligen Sanierungsplans durch das Umweltministerium von Alabama nicht überschreiten.

• Sobald das Projekt in Betrieb genommen wurde, können keine weiteren (materiellen oder persönlichen) Güter mehr ermäßigt werden, es sei denn, es handelt sich um ein "größeres zusätzliches" Projekt.
• Nach Ablauf der Ermäßigung werden alle Immobilien und persönlichen Gegenstände voll steuerpflichtig.
• Ein Wechsel des Eigentümers oder die Abtretung von Anteilen an einem in Betrieb befindlichen Industrie- oder Forschungsunternehmen berechtigt nicht zu einer neuen oder zusätzlichen Ermäßigung für die Immobilie. Der neue Eigentümer kann den Rest der zuvor gewährten Ermäßigungen in Anspruch nehmen.
• Bei der Grundsteuer darf die Gesamtinvestition in Immobilien und persönliches Eigentum den genehmigten Investitionsbetrag zuzüglich einer Abweichung von 10 % nicht überschreiten. Damit die zusätzlichen Investitionen berücksichtigt werden können, muss die Ermäßigungsvereinbarung geändert werden, um die zusätzlichen Investitionen zu berücksichtigen.
• Die Grundsteuerermäßigung endet, wenn die Immobilie sechs aufeinander folgende Monate lang nicht mehr aktiv genutzt wird.