Secciones 40-9C-1 a 40-9C-8, Código de Alabama 1975

El capítulo 9C del Título 40 (también conocido como proyectos de desarrollo de terrenos baldíos) otorga a las ciudades y condados la autoridad para reducir los siguientes impuestos:

• Impuestos sobre las ventas y el uso del condado y de la ciudad no educativos; y
• Impuestos estatales, del condado y de la ciudad no relacionados con la educación: hasta 20 años.

Para recibir una reducción de alguno o de todos estos impuestos, un proyecto debe cumplir ciertos requisitos y seguir ciertos procedimientos determinados por la ley y la normativa.

Requisitos legales para las reducciones de terrenos baldíos

Para poder optar a las reducciones del Capítulo 9C (Brownfield), la propiedad debe estar en el programa de limpieza voluntaria del Departamento de Gestión Medioambiental de Alabama, y la empresa debe tener un plan de limpieza voluntaria aprobado por el Departamento de Gestión Medioambiental de Alabama.

Necesidades de inversión de capital

Nueva empresa

No hay ningún umbral o limitación en el importe de la inversión para el nuevo proyecto de reducción de Brownfield. El importe total de la inversión de capital de una empresa ubicada en Alabama puede optar a las reducciones fiscales.

Adición importante

La inversión de capital adicional por parte de una empresa que amplíe sus instalaciones actuales en una propiedad de desarrollo de zonas industriales abandonadas debe ser igual al menor de los siguientes importes

• El treinta por ciento del coste original de la propiedad tal y como fue saneada; o
• 2 millones de dólares.

Para recibir una reducción de los impuestos sobre las ventas y el uso, los impuestos sobre la propiedad y/o los impuestos sobre el registro de hipotecas en virtud del capítulo 9C del título 40 del Código de Alabama de 1975, el usuario privado, la autoridad que concede la ayuda, ALDOR, las autoridades fiscales locales y/o el gobernador deben llevar a cabo determinadas acciones.

Recursos adicionales

• Autoridad estatutaria
• Lista de comprobación de la reducción

Formularios de reducción del capítulo 9C

• Formulario CO: CCAA
• Formulario ST:EX-A2

Procedimientos para las reducciones del capítulo 9C de los terrenos baldíos

Para recibir una reducción de los impuestos sobre las ventas y el uso, los impuestos sobre la propiedad y/o los impuestos sobre el registro de hipotecas en virtud del capítulo 9C del título 40 del Código de Alabama de 1975, el usuario privado, la autoridad que concede la ayuda, ALDOR, las autoridades fiscales locales y/o el gobernador deben llevar a cabo determinadas acciones.

Visión general de un proceso de reducción

Usuario privado

El usuario privado es cualquier individuo, entidad de paso o corporación organizada con fines de lucro que es o será tratada como propietaria de una propiedad de uso privado a efectos del impuesto federal sobre la renta. El usuario privado debe participar en el programa de limpieza voluntaria del Departamento de Gestión Medioambiental de Alabama y debe tener un plan de limpieza voluntario aprobado para poder optar a las reducciones de Brownfield. Una vez determinado el emplazamiento del proyecto, el usuario privado debe solicitar las reducciones de impuestos sobre las ventas, el uso y la propiedad correspondientes en el momento en que el plan de saneamiento voluntario sea aprobado por el Departamento de Gestión Medioambiental de Alabama, presentando una "Solicitud a la Autoridad Concedente para la Reducción de Impuestos en virtud del Capítulo 9C"(formulario CO:CAAC) cumplimentada ante el órgano de gobierno correspondiente.

Una vez concedida la reducción, el usuario privado es responsable de presentar a la ALDOR un paquete de reducción completo dentro de los 90 días siguientes a la concesión de la reducción. El paquete debe incluir lo siguiente:

• Una copia del acuerdo de reducción ejecutado;
• Una copia de la resolución certificada por el organismo público;
• Si el órgano de gobierno de un municipio concedió la reducción, una copia de la resolución del órgano de gobierno del condado, consintiendo la reducción de los impuestos del condado;
• Una copia de la solicitud a la autoridad local que concede la ayuda(formulario CO:CAAC) y la lista de los bienes que se van a adquirir en virtud de la reducción;
• Una copia de la aprobación del plan de saneamiento voluntario;
• La solicitud de certificado de exención(formulario ST:EX-A2); y
• Documentación de que el usuario particular está inscrito en el programa E-Verify. https://www.e-verify.gov/.

Una vez que ALDOR reciba el paquete de reducción completado, emitiremos un Permiso de Pago Directo del Impuesto sobre las Ventas, que se utiliza para realizar las compras necesarias que se incorporarán al proyecto.

Nota Los contratistas o subcontratistas que vayan a realizar compras para incorporarse al proyecto deben presentar una solicitud de certificado de exención(formulario ST: EX-A2) en la ALDOR, junto con una carta del usuario privado (o contratista general) en la que se verifique que van a realizar compras para el proyecto.

Para más información, visite Información para contratistas:

Reclamación de la reducción del impuesto sobre ventas y uso

El permiso de pago directo del impuesto sobre las ventas se expide al usuario privado (y a sus contratistas generales y subcontratistas, en su caso) para que realice todas las compras de bienes muebles tangibles que vayan a incorporarse al proyecto sin pagar el impuesto sobre las ventas y el uso al vendedor. La ley no permite que se reduzca el impuesto estatal sobre ventas y uso; por lo tanto, el titular del permiso debe presentar y remitir mensualmente cualquier impuesto estatal sobre ventas y uso en todas las compras de bienes que utilicen una cuenta de pago directo del impuesto sobre ventas.

En lo que respecta a los impuestos locales, el titular del permiso debe remitir por separado la parte de los impuestos locales sobre las ventas y el uso que se hayan destinado a fines educativos, junto con los impuestos locales adeudados por las compras que no puedan acogerse a la reducción pero que se hayan adquirido exentas de impuestos utilizando el permiso de pago directo. El permiso de pago directo es efectivo a partir de la fecha de concesión de la reducción y expirará en la fecha de finalización del proyecto.

Reclamación de la reducción del impuesto sobre bienes inmuebles

A efectos del impuesto sobre la propiedad, el usuario privado debe ponerse en contacto con el funcionario de evaluación del condado en el que se encuentra la propiedad para reclamar la reducción de los impuestos sobre la propiedad no educativa.

Para que el funcionario encargado de la evaluación del condado acredite adecuadamente la reducción, se debe proporcionar cierta información. El funcionario de evaluación del condado debe recibir una copia de la solicitud de reducción, la resolución y el acuerdo de reducción. Además, antes de que se pueda aplicar la reducción, se debe proporcionar una lista detallada de todos los bienes reducidos (reales y/o personales) que hayan alcanzado el situs en Alabama a partir del 1 de octubre. Según el artículo 40-7-4 del Código de Alabama de 1975, dichos bienes deben declararse anualmente entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre ante el funcionario encargado de la evaluación del condado. Por lo tanto, la propiedad sujeta a reducción debe ser reportada e identificada como tal cada año en el Formulario ADV-40, Declaración de Propiedad Personal Comercial(formularios). El hecho de no proporcionar esta información al funcionario tasador local puede retrasar el crédito de los impuestos reducidos.

Órgano de gobierno para la reducción de impuestos

El órgano de gobierno está autorizado por ley a conceder las reducciones fiscales a los proyectos que cumplan los requisitos y está sujeto a limitaciones geográficas o jurisdiccionales.

Órgano de gobierno para las reducciones de impuestos del capítulo 9C Brownfield - Impuesto sobre las ventas y el uso y el impuesto sobre la propiedad

• El órgano de gobiernode un condado puede conceder reducciones (para ciertos impuestos estatales, del condado y de la ciudad) en propiedades ubicadas en el condado y no dentro de una ciudad o de la jurisdicción policial de una ciudad, siempre que el órgano de gobierno no conceda una reducción de ningún impuesto de la ciudad a menos que se consienta por resolución del órgano de gobierno de la ciudad.
• El órgano de gobiernode una ciudad puede conceder reducciones (para ciertos impuestos estatales, del condado y de la ciudad) sobre la propiedad ubicada dentro de los límites de la ciudad o de la jurisdicción policial de la ciudad, siempre que el órgano de gobierno no conceda una reducción de ningún impuesto del condado a menos que esté consentido por resolución del órgano de gobierno del condado.

Responsabilidades del Consejo de Administración

El órgano de gobierno (gobierno del condado o de la ciudad) debe adoptar una resolución que conceda las reducciones de los impuestos aplicables. Las reducciones deben plasmarse en un acuerdo de reducción por escrito entre el órgano de gobierno (gobierno del condado o de la ciudad) y el usuario privado. El acuerdo de reducción debe especificar lo siguiente:

• Una estimación del importe de los impuestos reducidos para cada tipo de impuesto;
• El período máximo de exención para cada reducción;
• Proyecciones de buena fe, por parte del usuario privado, de la cantidad que se invertirá, el número de personas que se emplearán y la nómina (inicialmente y en los tres años siguientes); y
• Si el proyecto Brownfield es para una adición a una propiedad de desarrollo industrial existente, el acuerdo debe reflejar que la adición es al menos el menor de los 30% del coste original de la propiedad de desarrollo industrial o 2 millones de dólares.

Limitaciones de las reducciones fiscales

La reducción se aplica a todos los bienes muebles e inmuebles incorporados al proyecto. Sin embargo, se aplican ciertas restricciones.

Impuesto sobre ventas y uso

• En el caso del impuesto sobre las ventas y el uso, la reducción entra en vigor en la fecha en que se concede la reducción por resolución y sigue vigente hasta que se ponga en servicio la totalidad del proyecto.
• Sólo las compras realizadas después de la concesión de la desgravación podrán beneficiarse de la misma.
• Una vez emitido el Permiso de Pago Directo del Impuesto sobre las Ventas, se utilizará para realizar todas las compras de bienes muebles tangibles que se incorporen al proyecto, sin incurrir en el impuesto sobre las ventas y el uso. El titular del permiso debe presentar y remitir mensualmente cualquier impuesto estatal sobre ventas y uso en todas las compras de bienes que utilicen una cuenta de pago directo de impuestos sobre ventas.
• Cuando los impuestos locales sobre las ventas y el uso sean administrados por ALDOR, el titular del permiso deberá remitir por separado la parte de los impuestos locales sobre las ventas y el uso que se hayan destinado a fines educativos, además de los impuestos locales adeudados por las compras que no puedan acogerse a la reducción pero que se hayan adquirido exentas de impuestos utilizando el permiso de pago directo. Si el centro está situado en una localidad que administra sus propios impuestos locales sobre las ventas y el uso, el titular del permiso es responsable de coordinar el importe de las reducciones locales y los impuestos debidos con la autoridad fiscal local.
• Una vez concedida la reducción, la ALDOR supervisará la valoración, la igualación y la tasación de los bienes reducidos.
• En el caso del impuesto sobre las ventas, el total de las compras de capital no debe superar el importe de la inversión aprobada más una desviación deminimis del 10%. Para que se incluya la inversión adicional, el acuerdo de reducción debe modificarse para reflejar la inversión adicional.
• La ALDOR puede revisar, auditar y llevar a cabo inspecciones e investigaciones de las propiedades para las que se conceden reducciones.

Impuesto sobre bienes inmuebles

• La reducción de los impuestos sobre la propiedad no educativa no debe superar los 20 años a partir de la fecha de aprobación del plan de saneamiento voluntario por parte del Departamento de Gestión Medioambiental de Alabama.

• Ninguna propiedad adicional (real o personal) puede ser elegida para la reducción una vez que el proyecto se pone en servicio, a menos que se haga un proyecto de "adición importante".
• Una vez que la reducción expire, todos los bienes muebles e inmuebles pasarán a ser plenamente imponibles.
• El cambio de propietario o la cesión de intereses de una empresa industrial o de investigación en funcionamiento no da derecho a una reducción nueva o adicional. El nuevo propietario podrá recibir el resto de las reducciones concedidas anteriormente.
• En lo que respecta al impuesto sobre bienes inmuebles, la inversión global en bienes muebles e inmuebles no debe superar el importe de inversión aprobado más una desviación deminimis del 10%. Para que se incluya la inversión adicional, el acuerdo de reducción debe modificarse para reflejar la inversión adicional.
• La reducción del impuesto sobre bienes inmuebles se extinguirá si la propiedad deja de utilizarse en la conducta activa durante seis meses consecutivos.